印度税务

印度普通公司的持续税务，主要包括按应税所得计算的公司所得税、按交易及登记情况处理的GST，以及公司作为付款人或雇主承担的TDS扣缴。GSTR-3B官方定义说明其为申报及清偿特定期间GST负债的汇总报表；它既不是公司所得税申报，也不是公司注册处年度文件。

本页规则日期为2026年10月16日，侧重印度注册普通经营公司的账税协调。外国股东持有印度公司，不应仅因股东国籍就把该公司当作境外公司；domestic company、税务居民、GST登记和付款人扣缴责任须分别判断。

财政部2026年4月1日公告确认Income-tax Act, 2025自当日起生效，配套Income-tax Rules, 2026于3月20日通知。新法第3条的tax year通常为4月1日起的12个月，新设业务／新收入来源可从设立或出现之日至该财年末。

FY／PY2025-26通常指2025年4月1日至2026年3月31日，该年度所得在旧制AY2026-27处理；新法Tax Year2026-27通常指2026年4月1日至2027年3月31日。两者都带“2026-27”字样，却不是同一所得期间。

新法第536条保留早于2026年4月1日开始年度的旧法程序及相应权利义务；已有且有效的选择也有对应保留规则。应先分年度、再选适用法及表格，不能按实际提交或付款发生在2026年4月之后便全部改用新法。

每项工作同时标明纳税主体／GSTIN／TAN、所得或交易期间、适用法与表格、申报及付款状态。公司年度所得税、GST期间表、GST年度表、工资扣缴报表和ROC公司法年度文件各自建档，不能以其中一份回执证明全部完成。

所得税门户已将旧法FY2025-26及以前欠款与新法Tax Year2026-27起付款纳入同一付款界面；界面相同不表示法律年度可以互换。准备付款时核对年度及款项性质，申报完成后再核对实际缴款、税额抵免与回执。

印度注册并持续经营的普通公司，需要处理新旧所得税年度衔接、所得税与GST对账、员工／供应商扣缴、年度结账或历史差异；外国公司、PE、特殊行业、集团或跨境安排另定专项范围。

新法第6(10)条将Indian company或实际有效管理地点在印度的公司纳入相应居民判断；后者关注公司整体关键管理和商业决定实质作出的地点。不能仅以境外董事、境外客户、外币收入或没有印度员工推导免税。具体来源规则、协定及PE结论由相应专业人员按事实确认。

按委托梳理公司税制选择、账税调整资料、预缴／结算、所得税申报及适用税审；GST方面整理GSTIN、销项、进项、期间报表及年度对账；有员工或应扣款项时建立TDS入库、季度报表及证明文件的责任表。

2026年办理旧年度报税时，将旧法ITR-6、3CA-3CD／3CEB等适用项目与新税年扣缴分别处理。具体计算、鉴证、递交及签署须确认当地负责人员、资格和授权；咨询协调本身不等于取得印度执业资格。

AY2026-27旧法国内公司税概要区分普通制度25%／30%、§115BAA选择制22%及符合条件的制造业特别制度。普通制度资格须核对该年度财政法指定营业额及参考年度，不能只看本年销售额，也不能把所有新公司统一按最低税率报价。

新法第200条列明国内公司22%选择制，同时限制特定扣除及相关结转亏损／折旧；需按规定方式和期限选择，选定后原则上延续且不能自行撤回。历史有效旧法选择按第536条对应衔接，首次选择和已选择公司不是同一办理情形。

对AY2026-27旧法§115BAA，官方概要列10%附加税及按基础税加附加税计4%health and education cess，普通应税所得口径下22%×1.10×1.04＝25.168%。这不是营业额税率，也不是所有年度、所有特别所得的统一有效税率。新税年计算须另按其年度财政法、已生效修订与所选制度确认。

新法第201条列出的15%制造业路径包含成立日期、业务、所得计算和开始生产等条件，其中原始条文明确要求最迟于2024年3月31日开始制造／生产；不能因为2026年新设公司名称含manufacturing便宣称自动适用15%。非制造所得和特别所得也须分别分类。

MAT与普通所得税税基不同。AY2026-27旧法概要将一般15% book profit及§115BAA／115BAB的MAT排除分别说明，适用时另有附加税、cess及专项报告。该AY的说明不应直接当作新Tax Year2026-27的全部MAT参数；当年制度、信用额及修订应单独计算。

对AY2026-27旧法，一般非§11免税公司使用ITR-6；税审3CA-3CD和转让定价3CEB是否适用另行判断，不能把公司法财报审计等同已递交税审或转让定价报告。下载工具在2026年更新，也不代表该旧法表自动适用于新税年。

新法第263(1)条单列公司的报税义务，并规定相关公司不论收入或亏损申报；原始第263(1)期限表将一般公司次财年10月31日与须提交第172条报告的11月30日类别分开。Tax Year2026-27属于下一财年申报安排，须再核当时通知及表格，不沿用2026年旧AY的延期。

CBDT Circular07/2026把AY2026-27（PY2025-26）、旧法§139(1)Explanation2所附表第2类人士的所得税申报日，由2026年10月31日延至11月21日；相应税审报告指定日由9月30日延至10月21日。公司应先确认自身落入该类别。

该通知不把全部纳税人的全部报告统一延至11月21日，也没有延后GST、工资TDS、税款预缴或公司法年度文件。转让定价报告类别及其他报表须独立核期；临近到期仍须核对后续正式通知。

新法第404条的预缴税金额门槛为按相关规则计算的年度预缴应税款达到₹10,000，并不是收入或销售额门槛。第405条按当年估算税额及符合条件的源泉扣缴／收缴等计算，不能不经对账直接以银行入账的固定百分比付款。

普通四期安排为6月15日累计至少15%、9月15日45%、12月15日75%、3月15日100%，后期扣除前期已缴。对Tax Year2026-27，后两期一般对应2026年12月15日及2027年3月15日；具体适用和临时通知另核。年度内估算改变可调整余下期款，不能等最终ITR才处理全部税款。

GST登记是州别事项，申请PartA应填企业PAN及主要授权签署人联系方式。同一公司在不同州有需登记的经营地点，应分别核对相应GSTIN；同州增加营业地点与跨州登记不应混作同一地址变更。

实际是否登记须结合货物／服务、所在州、营业额口径及强制登记或豁免情形判断；不能仅因公司已成立、所得税有PAN、客户在海外或暂时没有利润便断言GST必然需要或必然不需要。本页不以单一全国金额替代这些测试。

普通GSTR-1为销项明细，通常月报次月11日、季度申报季末后次月13日；GSTR-3B为汇总负债及清偿，通常月报次月20日，季报按适用州／UT为季末后次月22日或24日。两表作用不同，政府另行通知延期时应核具体期间和地区。

QRMP并非免税或只在季末缴款。资格通常要求PAN口径当前及上一财年（如适用）合计营业额不超过₹5crore、已完成最近应交3B等条件；采用后两张表可季报，但税款按月处理。不同GSTIN可有不同选择，须按每个登记建立日历。

将销项发票、贷借项通知、GSTR-1／1A与3B分别核对，将采购和符合条件的ITC与GSTR-2B核对；系统带入数字提供辅助，不能单凭出现于系统就认定每项均可抵扣。保留差异原因及负责人的处理决定。

GSTR-1A为可选的同期间补正：在1已申报或其到期日两者较后时点开放，须在同期间3B提交前处理，一期间仅一次；更改会进入本人的3B，但对买方的2B通常进入下一税期。已提交3B不能直接重交修订，后续调整须按适用规则及期限判断。

普通纳税人即使某期间没有业务，GSTR-1及3B仍有相应申报义务。3B的Nil条件还包括没有需报告的采购、reverse charge、ITC申领／转回、利息或late fee等，不能只看销售额为零。

系统零负债申报与勾选Nil功能并非同一含义。若有预填资料、purchase、跨期利息或其他负债，应逐项核对并使用正确路径；不为通过系统而把真实交易及税款删成零。

GSTR-9为财年GST年度申报；适用的普通登记通常按每个GSTIN处理，并应先完成该财年的GSTR-1／IFF及3B。一般截止为该财年之后下一财年的12月31日，仍须核当年豁免及延期；例如FY2025-26通常对应2026年12月31日。

是否需交GSTR-9及9C应按相关财年有效通知、营业额及主体类别另核，不以旧指南的审计表述直接判断2026制度。年度GSTR-9不是补领未申报ITC的通道，提交后也不能修订；应先完成账簿、GST期间表和年度数据对账。

付款给雇员、境内服务商或境外收款人，应按支付性质、收款人身份、适用条款和门槛建立扣缴判断；不能把全部供应商支出统一按工资扣税，也不能把对外付款统一视为无需扣税。依法需TAN的公司应将TAN与自身PAN、GSTIN分别管理。

新法第397(3)条把税款缴入中央政府与扣缴报表列为不同步骤，第395条另有扣税证明要求。以2026年10月官方日历为例，9月常规扣缴入库提示为10月7日，截至9月30日季度的薪资Form138、其他非薪资Form140及向非居民付款Form144分别列10月31日；不能等季度申报日才缴上月扣款。

新法第392(1)条要求工资付款人按预计该税年薪资所得及当年有效税率计算平均扣税率，在付款时扣税；不是把公司CIT22%用在所有员工工资。需取得员工按规定提供的其他雇主薪资、适用减免及申报证据，并按规则处理同年多扣／少扣调整。

年度结账时将员工工资、奖金和实物福利、各月扣税、季度报表、实际缴款及应发扣税证明对账。雇主代付非货币福利税及一般员工扣税证明的责任不同；年度证明不能代替季度报表或入库。新旧年度使用各自适用的规则和表格，社保、EPF／ESI及州工资相关事项另定范围。

为年度所得税准备试算表、损益及资产负债资料、账税差异、资产折旧、税款预缴、AIS／26AS及扣税证明；为GST按登记和期间保留销售、purchase、贷借项、2B及申报／付款记录。历年优惠选择、亏损和抵免另保留来源年度，切法不意味着这些余额可以随意重建。

ROC年度申报和公司法财务报表、所得税ITR与税审、GST年度表、雇主扣缴年度对账分别核责任人及到期日。不得用GST年报日期代替ROC日期；财报签署、审计和公司法递交期限应由当地负责人员按具体主体及当年安排另行确认。

截至2026年10月16日，适用第07/2026号通知的旧AY税审指定日为10月21日、ITR为11月21日；截至9月30日季度的新法TDS日历列10月31日。GST按月／季及州别另核，预缴税按其四期日历；不要把最近一项延期套至全公司。

资料整理、当地专业复核及递交所需工期取决于账簿完整程度、GSTIN数量、工资和跨境交易、历史差异及实际授权，不承诺统一天数。接近截止日应先确认法定责任和能实际完成的步骤。

公司税、GST和代扣税是按各自税基计算的法定款项，不是顾问统一收取的年费；附加税、cess、适用利息及late fee也应与专业服务费分开。生成缴款单本身不表示税款已缴付。

报价按年度、GSTIN、交易和员工数量、税审／报告、历史更正及跨境复杂程度确认，并分别说明当地专业费、软件或第三方收费、咨询协调费及不含事项。未确认事实和委托前不报虚构总价，也不保证退税、减免或免罚。

按书面委托提供新旧年度梳理、资料整理、账税／GST／扣缴差异跟进、当地专业协调及回执和日历交接；calculate、签署、鉴证和实际递交逐项指定责任人。

公司确认事实、授权和付款责任，专业人员按其职责确认税务计算及受托递交；仅完成草稿或协调时，不标为已申报或机关已认可。

默认不包括未经约定的印度法律或税务意见、审计鉴证、争议代理、全套跨境协定／转让定价、EPF／ESI及州专项工资税、ROC全套代办、资金托管或任何获批／退税／免罚保证。

跨境收款人的低扣／免扣证书、非居民付款分配、复杂集团及历史争议按事实另评；取得外国股东、合同或公司证书不自动形成税收协定待遇或免申报结论。

HKComply由香港環信商業顧問有限公司提供相关咨询与项目协调。可按书面委托梳理印度普通公司税务年度及适用事项、整理账税与GST／扣缴资料和差异、建立分类日历，并协调当地相应会计、税务或法律专业人员。

税制选择、calculate、减免、审计鉴证、签署及递交结论须由相应负责人员依据事实和适用资格确认；当地执业服务另定人员、授权及费用。公司仍承担事实确认、记录、税款付款和管理层责任，服务不保证获批、退税、免罚或固定完成日期。

首次沟通可先说明公司类型、税年及GSTIN、交易和员工规模、跨境／关联交易与历史申报状态；敏感文件经约定安全渠道提供。委托中逐项明确本次交付、responsible persons、服务费、第三方费和税款。