澳门税务

澳门普通工商公司的持续税务，通常先核对公司所得补充税、营业税登记及作为雇主的职业税责任。财政局所得补充税A组说明列明：不论自然人或法人的居所、住所在何处，其在澳门取得的工商经营总收益属于课税范围。公司利润申报与员工工作收益申报是不同事项。

A组按适当编制并经相应专业人员核对的账目核定实际利润；B组按估定利润课税，并不等于免税或免记账。以下以普通公司2026年办理的持续税务为主，分开2025收益申报、2026工资扣缴与特别交易。

Co., Ltd.、股份两合公司、跨国企业集团最终母实体，以及资本不少于100万澳门元或最近三年平均可课税利润达到100万澳门元的公司，属于强制A组情形。其余主体通常归B组；具适当编制会计的B组主体可申请加入A组。100万元是分组门槛，不是所有澳门公司的统一成立资本。

自愿加入A组一般须于有关税务年度12月31日或之前申报；该年度最后一季开始业务的，可延至翌年1月31日。转回B组须满足适用条件、已在A组满三年并申请获准，不能只因本年营业额下降而自动改用B组表。

一般年度申报期：B组于1月至3月提交上年度M/1收益申报书，A组于4月至7月提交。A组4月至7月已见于2026生效修法及财政局现行指引；不能继续套用旧的更短期限。个别通知、停业申报及获准延期另行核对。

2026预算法律第22条把2025财政年度所得补充税收益的豁免限额定为60万澳门元，超过部分适用12%。这是可课税收益口径，不是销售额；例如适用该条且经核定计税依据为80万元，超出60万元的20万元按12%计得2.4万元，未计个案抵免等调整。该条不能证明2026收益或以后年度永久享有同一额度。

2026预算第10条免征当年度营业税税额，但明确保留申报义务。免缴营业税、所得低于年度豁免额、公司没有营运，均不能直接推导为不用办理税务手续。

普通A组公司须准备M/1、一般纳税人财务报表附件A及B、M/3摊折表、M/4备用金变动表、累进试算表、营业决算表及技术报告书；有资产变卖或报销时另备M/3A，坏账须有支持文件。通过账目的会议记录及监事会意见书，按法律有规定时附交。银行及保险业附件不能代替普通公司附件。

A组申报书须由纳税人、法定代表或受托人与负责的会计师／执业会计师共同签署。B组使用其专用M/1，由纳税人或授权代表签署并按要求盖章；即使没有适当编制的会计，一般仍须备有购销及提供劳务登记册，法定小规模例外须另核。具体递交文件见A组年度申报服务andB组年度申报服务。

A组账面盈余须按税例调整后确定计税依据，银行进账总额不能直接当作应税利润。销售采购、服务合同、发票收据、银行对账、salary、stock、fixed assets、摊折和坏账证据应相互核对；不把缺少凭证的支出自动列为可扣除成本。

所得补充税规章第18条要求会计册簿及相关文件在续后五个平常年度归档保存；电脑处理的相关分析、程序和执行文件也在保存责任内。具适当会计与无适当会计的入账延迟上限分别为90日及30日，不能理解为可等到报税才补做全年账。

A组可按第34条主张将符合条件的亏损在续后最多三年抵扣；B组亏损只在该营业年度考虑。获豁免业务、境外活动亏损及主体承接另有边界，不能承诺集团任意通抵。涉及转让定价、国别报告或未决争议的资料，须另外判断较长保存责任。

财政局职业税雇主责任列明：聘用员工后15日内办理M/2入职登记；员工离职后翌月底前提交M/2A。当地及外地雇员均须核对，不能以员工尚未达到扣税门槛省略登记。

雇主每月计算适用的职业税扣款，并在1、4、7、10月首15日内交付上一季度代扣税款；每年1、2月以M3/M4申报全体员工上一年度工作收益。年度名表应包括本地及外地雇员，即使没有员工或收益为零也须按财政局指引办理申报。

工资总收益、非金钱收益及不属课税收益须按表格及附件区分。员工名表不是公司所得补充税收益表；员工个人如符合多雇主等情形，其M/5责任也不能以雇主M3/M4代替。

2026预算第18条：职业税税额扣减30%，2026收益年度豁免限额为14.4万澳门元；65岁或以上、或经适当证明永久伤残程度达到60%的散工及雇员，限额为19.8万元。计算还须考虑职业税本身不属计税依据项目等规则，不能只用年薪减14.4万元再直接乘一个统一税率。

2026就源扣缴门槛：散工每日工资及其他可课税收益超过640澳门元，或雇员每月收益超过1.6万澳门元时，按适用规则扣缴；这不是公司利润免税额，也不代表超过门槛的全部工资适用单一税率。2026最后一季扣款最迟于2027年1月15日交付。

预算第19条的退税另针对2024年12月31日持澳门居民身份证、并已缴纳2024年度职业税的人士，退还60%，上限1.4万澳门元。不能把这项历史年度退款直接冲减公司2026雇主扣缴款。

不能笼统承诺“澳门公司所有境外收入免税”。第24/2024号法律对所得补充税第2条的修订自2026年起一般生效，涉及跨国企业集团成员实体中的澳门税务居民，从境外取得或产生的股息、Interest、特许权使用费及财产处置收益。公司住所、实际管理机关、集团身份和收入性质须分别核实。境外完税抵免按法定范围、限额及证明处理，并非有外地税单就全额免税。

2026年起，与其他税务管辖区关联方的商业或财务交易须关注独立交易原则。年度受控交易总额达到1000万澳门元时，需随当年所得补充税申报提供汇总表；总体档案、本地档案有各自触发条件，不能把1000万元当成所有转让定价义务的统一免除线。

《转让定价施行细则》适用于生效后发生的受控交易，即使合同较早签订。须备有的重要文件一般在财务年度结束翌日起九个月内准备，相关保存期七年；是否须备总体／本地档案、集团劳务或成本分摊资料，按法定条件逐项判断。

正常所得补充税税款不超过3000澳门元，一般在9月缴付；超过3000元通常平分9月与11月两期，第一期不缴会使第二期立即到期。补充结算、正常期外结算及个别征税通知另有安排，应核对实际税单及通知，不能只凭通用日历付款。

2026生效修法把计税依据核定的异议程序写为：自M/5通知书作出之日起15日内，向复评委员会提出声明异议。不能套用旧网页中的20日申驳说法。2026前已展开程序须另核过渡保护；送达、起算、救济方式与缴款影响交由当地专业人士及时确认。

税务住所和电子通知渠道也须维护。税务法典第21条规定变更须告知税务行政当局后才生效；established、搬迁、停业、代表及账户变更时，应检查是否漏收评税和补件通知。

适合在澳门经营的普通工商公司，需要厘清A/B组、年度所得、工资扣缴、账目证据或历史漏报的企业；也适合有澳门雇员、跨境关联交易或拟终止业务而需整理税务交接的公司。

Gambling、finance、Fund management、财资中心、科技创新、物业持有及特定税收协定事项须另作分析。专项5%税率或其他优惠不自动适用于普通贸易、咨询或服务公司。

先核对纳税档案、收益年度、会计期间、actual business、公司分组、工资及跨境往来，再形成所得补充税和雇主职业税各自的资料与期限清单。营业税开业、更改及终止登记另列，不用一个“报税完成”状态覆盖所有事项。

涉及A组专业签署、税款计算、争议、抵免或专项优惠，按个案协调澳门具相应资格的专业人士；服务协调与法定专业签署分别确认。

法人营业税终止业务申报通常须在终止日期起15日内办理，需同时整理营业税M/1、所得补充税M/1及职业税M3/M4。雇主结业的员工收益申报也须在终止日起15日内处理。

A组停业收益申报官方办理时限另列为结业日起30日内，包括暂时或永久终止业务。实务应及早协调同时递交所需文件，不因A组有30日安排而错过营业登记或员工收益的15日节点。tax declaration、清缴税款和公司解散注销不是同一程序。

年度日历：1至3月B组所得补充税M/1；4至7月A组M/1；1、2月雇主M3/M4；1、4、7、10月首15日交付季度扣缴；所得补充税正常缴款关注9月及11月。财政局2026税务年历可辅助核对月份，实际通知、停业和获准延期分别处理。

资料整理、会计专业复核及官方处理时间取决于账目完整性、历史欠项和查询内容，不提供统一完成天数或退税到账保证。

所得补充税、代扣职业税、可能的利息及处罚是法定款项，不属于顾问费。2026营业税免征不等于其他税费全免；普通A组的会计核对与签署也不能被“免税”报价省略。

委托报价按账目数量、组别、工资人数、历史补报、跨境或关联交易复杂度列明；会计师签署、审计鉴证、翻译及争议工作是否包含，须在书面范围中确认。本页不列未经确认的统一政府申报费或第三方价格。

可包括A/B组及收益年度梳理、账目和工资资料整理、申报清单、专业人员协调、获授权范围内的递交跟进，以及通知和档案交接。每项是否包含、由谁签署和递交，以书面委托确认。

A组法定专业签署、审计或鉴证、税务争议代理、转让定价完整档案、境外抵免或专项优惠论证须按资格和实际范围另行安排；不承诺免税、固定评税结果、审批或退款时限，也不以虚构合同、员工或费用补足资料。

香港環信商業顧問有限公司以HKComply品牌，按书面委托协助整理澳门公司税务档案、组别与年度资料、账目及工资清单、申报日历、递交记录和后续事项，并在需要时协调澳门具相应资格的会计、税务及法律专业人士。

请先说明公司业务、A/B组现状、需处理年度、员工情况、跨境往来及收到的通知。专业签署、税额及争议判断由相应人员按职责确认；资料准备、授权递交、评税及付款分别交接，不提供免税或办理结果保证。