馬來西亞稅務

本页面向普通马来西亚公司持续经营后的记账与税务维护，重点是公司所得税、CP204预估税、SST销售税及服务税、工资与雇主报告，以及e-Invoice和MITRS文件递交。公司註冊、年度公司维护、报税与缴款各有责任，不能用一项回执替代全部手续。

所得税法第8条对经营公司的税务居民身份，着重相关年度内业务的管理与控制是否在马来西亚行使；其他公司另看董事或控制机关对事务的管理控制。马来西亚注册、外国股东持有及税务居民是不同判断。境外管理、跨境合同、外国来源收入及协定问题须有实际事实。

所得税按税法计算的应税所得计税，业务总收入、会计利润、应税所得和最终应付税额不能混用。销售税与服务税由皇家关税局管理，适用交易、登记门槛与所得税SME条件分开。Labuan及其他特殊制度不直接套本页普通公司说明。

普通公司一般所得税率为24%。符合指定条件的马来西亚居民且本地注册公司，可就应税所得使用下列分段；这是所得税率，不能当所有税种的综合税负或顾问服务价格。

资格须同时核：相关YA基期开始时普通股实缴资本不超过RM250万、该基期业务来源总收入不超过RM5,000万、马来西亚居民及注册条件，并通过关联及境外持股限制。仅有SME标签、员工少或注册资本低不足以证明资格。LHDN公开裁定8/2025第5及6.2节列出条件及从YA2023起的税率表。

例如合资格公司应税所得RM1,000,000，仅按基本所得税计算为RM150,000×15%＋RM450,000×17%＋RM400,000×24%＝RM195,000；不合资格而按24%计算为RM240,000。实际税额还需处理合法扣除、资本津贴、抵免、预缴及其他适用项目。

关联限制有三种超过50%的直接或间接持股关系：本公司被指定关联公司持有、本公司持有该关联公司，或另一公司同时持有两者。这里的关联公司，是基期开始时普通股实缴资本超过RM250万的公司；不能把RM5,000万业务总收入门槛改写为该关联公司的收入测试。持股链须核至最终控股层。

自YA2024起，基期开始时普通股实缴资本超过20%由一家或多家境外注册公司、或一名或多名非马来西亚公民直接或间接持有者，不享该优惠税率。非公民是否持居留身份，不能代替公民标准；境外公司最终由马来西亚公民持有，也不能因此忽略境外公司这一层。

超过20%与等于20%不同；等于20%只表示未因这一项超额被排除，仍需满足其余全部条件。税务SME、e-Invoice小额营业额豁免和SST承租PMKS待遇各有定义，不共享一张资格证明。

适合普通马来西亚公司建立年度税务日历、接手旧账、整理公司年度税表与MITRS、CP204及分期、SST登记状态、电子发票及雇主报告。先提供税号、财年、开业日期、股权集团、业务和收付款流程、員工、既往申报及机关通知。

休眠、尚未开业、没有销售和亏损应分别识别，不能一概标为无税务责任。外国企业在马经营、复杂关联交易、资产处置、专门行业、优惠认定及争议另需专项判断。

按委托整理总账、銀行、销售采购、库存资产、薪資、贷款及关联往来，核期初余额与漏项，再分开会计处理和税务调整。税表所依据的财报、所得税计算、资本津贴及优惠计算应相互可追溯，不能只保留一张缴款截图。

建立公司所得税、预估分期、SST、薪資、e-Invoice及MITRS责任表，明确由公司董事、授权代表、当地税务代理或其他适当专业人士办理的事项。MITRS官方说明列有董事、董事代表及税务代理角色；有权限的代理协助递交，不使纳税主体的法定责任消失。

普通公司的年度公司税表通常须在构成相应YA基期的会计期结束后7个月内递交；公司自YA2014起强制e-Filing。应先确定财年及YA，不能把公司一律写成每年固定3月或6月申报。

2026申报计划于2025年12月30日发布、2026年4月1日更新，其YA2026公司e-C栏列1个月电子申报宽限。指南说明，该宽限可按所列规则衔接所得税余税付款；超过容许期时不能把宽限当成永久改写法定截止。2026申报计划及Guide Notes1应按相应表单、税期及后续年度计划使用。

年度e-C、应补余税和MITRS支持文件须分别排期。MITRS第82B条页面从税表截止起30日计算文件期限；不要自行把e-C宽限再加到MITRS时钟，或把系统开放日误当每家公司递交日。

当期预估通常不得低于紧接前一YA修订预估的85%；如前期未修订，则看前期原预估。这个85%不是前期最终实缴税、营业额或利润的85%。首年基期、开业与登记日期、变更财年和机关指示均须分开核。

所得税法107C(4一個)对合资格新开业居民且本地注册公司有预估税例外，通常涉及首YA及紧接YA，无基期等情况另有特别规定。资本、关联和自YA2024起的境外持股限制须复核；不能把所有小公司一律写成三年不用预缴，更不能将免交预估解释为免年度所得税。

公司及LLP从YA2025起进入第82B条MITRS分阶段实施；YA2026再扩及其他指定类别。已递交e-C，不代表指定文件也完成。一般须先提交相关年度税表，再于税表截止后30日内通过MITRS递交规定信息和文件。

指定文件包括作为税务计算依据的经审计财报，或依法免审计的未审计财报、所得税计算及详细损益和调整、适用的完整资本津贴／平衡调整表，以及所申报优惠的计算。免审计不等于免财报或免MITRS。

文件按官方要求以PDF上传，相关YA文件大小不超过20MB；使用马来文或英文，其他语言须翻译。补正重传时须按规则重新上传相关整套文件，包括未修改部分；上传回执与e-C回执分别保管。

e-Invoice主指南4.8于2026年8月30日发布。普通企业应先核自己的实施日期和豁免资格，再设计MyInvois Portal或API流程；仅发送PDF、扫描发票或邮件附件，不等于已向LHDN提交并完成验证。

新版第1.6.1(e)将年营业额或收入低于RM300万的主体列入豁免，包含自开e-Invoice；但第1.6.10排除：拥有年营业额或收入至少RM300万的非个人股东、属于该等营业额控股公司的子公司，或拥有该等营业额的关联公司／合营企业。关联公司依指南指定的投资促进法定义核，不直接套所得税SME的资本条件。主指南第15–17页列出完整相关条件。

既有企业的一般阶段通常以FY2022审计财报或YA2022税表所列营业额／收入判断，2022财年变长须按12个月折算。适用日期确定后，后续收入下降不当然解除已开始的义务；新业务及原豁免企业另看专项起日。

LHDN于2026年9月4日更新的FAQ12–14，分别处理YA2022已经营、YA2023–2025开业及YA2026起新业务。例如YA2022未达RM300万、后在YA2023–2025达到该额的既有企业，FAQ列2026年7月1日；不符豁免的低收入集团公司也须按相关规则进入，不能只看本公司收入。

原符合小额豁免的主体，在YA2026或以后达到RM300万时，FAQ100规定从达标YA之后第二年的1月1日实施；例如YA2026达标，对应2028年1月1日。2026新开业企业则应结合主指南第1.5节、FAQ14、首年估计和集团情况分别确定实施日期。

2026年9月7日专项指南4.9表16.1，对不超过RM500万且实施日期为2026年1月1日或7月1日的相应主体，将过渡宽限列至2027年12月31日。符合第16.2节条件者可用合并及合并自开处理；第16.3节的不检控安排亦有条件，绝非完全不开发票或不报送。

采用宽限仍须按月提交合并e-Invoice／合并自开e-Invoice，并遵守对应时点；不能等到2027年末一次补齐两年。FAQ113及116与专项指南第16节应一并使用。

MyInvois Portal可逐张或按模板批量提交；API适合需要系统衔接及较大交易量的企业，实施方式按实际需要选择。验证后取得识别号及验证时间等信息；即使LHDN保存电子票，公司仍须保存支持交易的充分记录。

买方申请拒绝及供应方取消的一般窗口为验证后72小时，并非开票日起三个工作日。买方提出拒绝不自动取消；超过窗口的调整通常改以credit note、debit note或refund note等新电子文件处理，不应只修改已验证PDF。

已受义务约束的马来西亚买方从境外供应方采购，须核自开e-Invoice；进口货物通常最迟在海关放行月份之后第2个月月底开具，进口服务通常最迟在付款或收到境外发票两者较早事件所在月份的次月底。适用豁免、合并自开宽限及其他情形须另核，不能把所有进口交易都套同一到期日。专项指南第10.4节分别规定两类时点。

SST中的销售税为单阶段税，涉及马来西亚制造并由应税人出售等处置的应税货物，以及进口应税货物。不是所有普通经销公司的营业额超过一个门槛，就必须对所有销售收同一税。

应税制造商通常在应税制造货物销售额超过RM500,000时须登记；豁免制造活动、进口、特定货物及其他制度须按各自规定。公开说明列5%、10%或特定税率，具体货物应核实际HS归类及当期税率／豁免命令，不能把5%或10%写成公司全部商品固定率。

登记制造商通常按权责发生基础核销售税，开具规定发票并提交SST02。这与服务税通常收款基础不同；财年结账不自动取代SST的税期。

服务税覆盖法规指定应税服务及适用的进口应税服务，不能把公司所有收入都按8%处理。一般服务税8%，餐饮、停车、物流及电讯等规定类别有6%；2025扩围及2026修订后，还须分别看租赁、建筑等现行规定。

门槛须按适用类别的应税服务值和12个月测试判断，不必等到财年结束才观察。建筑工程中的货物与服务无法区分时，指南规定整额计入门槛；不能只凭合同自行划出一个较小的人工金额。具体B2B、集团或行业待遇不是所有企业的自动免税。2026管理服务指南与2026建筑工程指南分别说明适用范围。

2026年7月22日租赁政策2/2025第5次修订，明确自2026年1月1日起6%。它说明此前2%减免衔接2026年3月13日公布的税率修订；不能继续只按2025旧示例的8%给2026租金计税。现行租赁政策条目8及附件B还列多缴部分申请处理所需证明。

出租方的RM100万登记门槛，与承租PMKS的免缴待遇是两项测试。承租人须按政策通过MyPMK登记及申报，核年度销售档、普通股实缴资本、集团持股和年度更新；新设PMKS的一年安排也有条件，不等于所有新公司免租赁税一年。税务所得税SME合资格不自动证明租赁豁免合资格。

多个共同提供者在同一合同下，若分别按各自份额开票，2026政策4/2026要求按各自应税服务总值核登记；如整项服务以某一主体名义单票开具且不作拆分，该主体可被视为提供者并按门槛负登记责任。合約、产权及发票结构需一致，不凭“共同业主”四字推断结果。

一般SST登记主体按两个月税期提交SST02，通常最迟在税期结束后次月最后一天申报；没有应缴税也须按登记义务交表。应核系统分配税期、获准特别税期及缴款日，不用公司年度所得税截止代替。

一般服务税通常在收款时归集；如提供应税服务后12个月仍未收款，相关指南列有期满次日计税责任，不能无限等客户付款。获准使用发票基础者应按获准方式持续核算，进口应税服务又有付款或收到发票较早触发，须另列。

SST税表、付款、发票及记录相互核对；MySST说明网上付款须金额全部进入关税局局长账户才视为成功，不能仅以已发出转账指令代替付款完成。已登记后销售额下降，不应自行停止交表。服务税FAQ将低于门槛后的取消列为申请事项，须确认取消实际生效及最终税表。

2026申报计划的雇主栏针对2025薪酬年度：e-E法定日为2026年3月31日、电子宽限1个月；EA／EC仍为2026年2月28日前给员工，不因e-E宽限顺延。e-E完整性涉及CP8D，不能只填一张空表代替人员资料。

公司雇主应按适用规则覆盖全职、兼职、合约、实习生及管理人员等报告信息。员工离职、退休、死亡或离境的CP22A／CP21清税和款项保留规则另核；是否需通知、起算及例外不能只凭员工辞职信判断。社保、劳动及个人年度税务不等于公司PCB。

2026申报计划说明，休眠公司仍须提交有关年度税表，包括e-E；公司休眠情况下亦明确e-E与CP8D责任。未开始经营者可不递交CP204，但这不消除年度税表和已有记录责任。

持有股份、不動產、定期存款或类似投资的主体，在该休眠说明中不视为休眠；没有营业销售不一定没有收入、资产或应税事项。关闭银行、停止开票与正式税务／公司终止亦应分别管理。

所得税法第82条对业务记录一般要求自相关收入年度结束起保存7年；未按期提交相应税表的记录，须核从实际递交年度结束起另计7年的规定。第82A条另涉确定应税所得与税款的支持文件，不把所有类别一律从发票日计。

第82条还要求相关交易通常在60日内记入记录，电子记录须可读取、可转换成文字；马来西亚业务记录须按相应本地留存要求管理。纸质原记录后转电子时，原件保存另有要求，不能仅因扫描上传就全部销毁。

SST官方FAQ也要求7年记录，語言、地点及获准例外须按对应税种核；建筑指南对记录签发日起算另有说明。MyInvois数据库保存电子票不替代公司保存合同、凭证、账簿和其他交易支持文件。

先按财年建立e-C及MITRS日历，再按基期核CP204、修订月份和月度分期；SST按分配税期、工资按月与年度分别安排。表单开放日、提交截止、付款截止与机关处理时间分别记录，期限不是审批完成保证。

缺账、股权链不清、前任交接、历史漏报和机关问询会影响准备量；应及早交接并识别已过期事项，不承诺固定天数报完、退税到账或免查。

公司所得税、预估分期与年度余税按实际税基和申报结算，不按服务报价包干；SST、员工扣税及依法产生的加征另列。15%档和SME标签不是顾问可保证的节税额。

专业服务报价按会计期间、交易和员工数量、接账缺口、SST类别、MyInvois接口或门户安排、MITRS附件及跨境专项确定，分开当地专业办理、审计、翻译和系统第三方费用。电子发票采用API可能需要系统投入，实施及后续维护费用按实际方案确认。

可约定资料盘点和接账、股权与税种信息核对、期限责任表、账簿及凭证差异、当地税务代理等适当专业人士协作、e-Invoice与SST资料准备、申报缴款回执及机关通知整理和后续归档提醒。具體權限、责任人与交付期间写入委托。

个案税务居民、外国来源所得豁免、协定/常设机构、转让定价、集团重组、资产处置、Labuan、行业优惠、全球最低税、税务争议、审计鉴证和社保劳动等，不作为普通维护的默认全部范围。当地需资质或法定授权事项由具备相应权限人士负责。

不承诺免税、SME或PMKS资格、费用全部可扣、退税获准、固定综合税负、没有检查或不被处罚。註冊，、開戶、签证及资金托管不是完成税务委托自动取得的结果。

香港環信商業顧問有限公司以HKComply品牌提供马来西亚公司税务资料盘点、前任账务交接、税种及期限表、SME与电子发票/SST问题整理、当地适当专业人士协作，以及申报缴款状态和归档支持。服务期间、办理方、權限、费用及交付以书面委托为准。

法定税务代理、稅務意見、审计鉴证或争议等需专业资格或授权的事项，由当地具相应权限的承办方负责。HKComply不代替LHDN、皇家关税局或专业人士决定税务结果，不保证免税、优惠、扣除、退税时间或检查结果；公司註冊、开户与签证另行处理。