西班牙稅務

西班牙公司的持续税务工作，通常包括公司税（Impuesto sobre Sociedades，IS）、适用的增值税（IVA）、代扣及年度资料申报，而非只提交一份年报。公司税法第8条规定，按西班牙法律成立，或者注册地址在西班牙，或者实际管理中心在西班牙，符合其中一项便属于国内法上的居民实体；实际管理指全部活动的指挥与控制所在地。不能仅因股东或董事在境外便认定西班牙公司免缴公司税。

本页以已登记、普通商业活动的SL／SA及AEAT共同税制辖区为基础，按2026年10月16日资料说明。涉及巴斯克／纳瓦拉地方税权、加那利特殊制度、跨境双重居民、非居民常设机构、金融机构及集团特殊制度时，应另作适用性评估。公司设立后的持续税务，与个人居留或工作许可须分别处理。

对于2026年开始的税期，一般公司税率为25%。上一税期营业额净额（INCN）低于1,000,000欧元的合资格微型企业，税基首50,000欧元为19%，其余为21%；符合第101条的小型企业（ERD）在不适用微型或其他优先税率时为23%。不能把一般税率写成所有公司一律25%，也不能把第29条的最终目标税率17%／20%直接当作2026适用税率。

符合新设经营实体条件的公司，首个税基为正的税期及紧接下一税期可适用15%，但不是所有新公司自动取得。资产持有型实体不适用上述微型、小型或新设公司的优惠，应按其适用规则处理；AEAT普通资产持有型公司税率表列为25%。

版本与年度：AEAT的2024–2026税率表及公司税法过渡第44条明确，2025年开始的税期微型税率为21%／22%，ERD为24%；2026年开始的税期才是19%／21%和23%。在2026提交2025年度申报，不会因此改用2026税率。短税期的50,000欧元档位还须按天数／365比例调整，税基更低时以实际税基为限。

INCN用于判断企业规模，税基（base imponible）用于计算公司税，两者不是同一金额。直接估算法以会计结果为基础按税法调整；银行收款、开票总额和税前利润不能不经核对便当作最终税基。费用、折旧、以前年度亏损及税收抵免应分别核准，不承诺所有业务开支均可扣税。

第101条通常以紧接上一税期INCN低于10,000,000欧元界定ERD，但新活动、短年度年化、集团及特定家庭控制关系须按条文合并判断；跨过门槛后继续享用部分待遇另有条件。不能只看西班牙单家公司本期收入便决定适用23%或19%／21%。

适用于需要建立月／季度交接、年度公司税、IVA及工资／租金代扣日历的已登记公司，也适用于由旧代理交接、暂停经营但尚未完成终止手续的公司。应先确认登记状态、财政年度、已启用税种、上一期申报和未结通知，再确定委托范围。

新设15%须核真实新活动：关联方原有业务转入、设立前一年由持有超过50%权益的个人经营同一活动、属于法定集团等，均有排除规则。资产持有型实体的认定以资产构成、季度平均及法定排除项目为基础；出租物业是否构成经济活动还有至少一名全职受雇人员等规定，不能仅凭公司名称判断。

先按实际交易及已生效登记确认IS、IVA、工资／专业费／租金代扣等工作，区分公司自身税款与代收代缴款；整理凭证、会计税务差异、规模及优惠资格资料，并与承担当地计算、审核和递交职责的人员确认结论。

持续工作可包括账务资料归集、036登记变更协调、200年度申报与202预缴资料衔接、303及适用390资料核对、111／115与190／180勾稽、递交回执和扣账状态归档。涉及跨境款项或特别制度的，先单列核查，不把普通国内代扣路径照搬全部境外付款。

LIS第124条的一般申报窗口是税期结束后满六个月，再起算25个自然日；法定表格尚未确定等另有特别规则。对于12月31日结束的2025税期，AEAT2026日历列明200年度申报截至2026年7月27日；直接扣账截至7月22日。12月31日结束的2026税期将在2027年申报，具体表格及顺延日应依该年度日历确认，不能把2026年7月27日标为2026税期截止。

公司税预缴通常在4、10、12月进行，普通公司对应Modelo 202；它是当期最终公司税的预缴。第40.2条以既往已到申报期限税期的税额等为基础；第40.3条按当年累计税基方式，选用有登记期限，达到法定规模须强制采用。不得把IVA的4／7／10月季报日期复制给202。

2026年日历列202预缴4月及10月1–20日，直接扣账1–15日；12月为1–21日，直接扣账1–16日。是否须递交无应缴额202、以及大型企业特殊计算，应由负责申报者结合实际资格和当期申报表要求确认。

IVA通常适用于西班牙半岛及巴利阿里群岛，排除加那利、休达和梅利利亚；是否在该地域发生交易还要按具体发生地规则判断。一般税率21%，减低税率10%和4%，另有0%类别；AEAT2026手册强调按应税时点（devengo）有效税率及交易分类处理，不能因为公司在西班牙就对全部境外销售收21%。

进项扣抵须同时核业务产生的扣抵权及合规证明：例如应税且非免税的销售及部分符合规则的对外交易。合规发票、适当进口税款文件等与银行流水作用不同；不合要求的凭证须修正，不能扣超过证明文件明确列示的税额。免税业务、混合用途及比例分摊应另核，不能承诺每张发票均全额抵扣。

Modelo 303一般按季；月退税登记、大企业、IVA集团及特定燃料业务等按月。季报前三季通常次月1–20日，第四季次年1–30日；月报通常次月1–30日，其中1月所属申报可至2月最后一日。非工作日顺延和直接扣账较早截止须另行列示。

代扣是支付方从应付收入扣取并缴入国库、作为收款人税款预缴的金额；支付方须同时属于扣缴义务人，付款又属于应扣收入。薪資、专业活动报酬及适用的不动产租金应分别识别；不能把所有供应商账单都视为应扣，也不能把员工代扣统一设为某个固定百分比。

AEAT列111用于工资、经济活动等收入代扣，115用于不动产租赁代扣；年度资料汇总分别为190和180。都市不动产租金有特定免扣例外，例如同一出租人全年租金不超过900欧元、公司为员工租住宅、或符合规定的出租业务情形，应核证条件后处理。

一般季报在次季首月1–20日，月报适用条件另核；有应扣种类的付款但因金额不实际扣取时，AEAT要求相应无应扣税额申报（declaración negativa）。190／180一般次年1月1–31日汇总，另需向收款人提供代扣证明及支付时的扣款比例信息；年汇总不能替代各期缴款。

经营、交易或产生代扣义务前应办理相应税务登记。活動、住所、税种或制度改变后，一般在发生事实起一个月内提交036变更，但各税特别期限及具体情形优先，例如ROI有关登记须在相应情形发生前处理，不能全部等到月底统一修改。

SL／SA的036通常须电子递交；申请暂定或正式NIF存在例外。可由本人、代表或符合条件的社会协作人处理，个人Cl@ve可用范围不能直接移用于公司。需要附件时按AEAT电子登记要求另行递交。

年度390同样有SL／SA使用认可电子证书的要求。AEAT的390递交规则要求保存已接受申报及带CSV的有效数据和日期时间。草稿、错误提示、接受回执、缴款或实际扣账是不同状态；项目交接必须逐项核实，不能把生成文件当作完成申报。

390是IVA年度资料汇总，通常适用于须定期申报IVA者；但369特别制度、符合条件的季度简化／都市租赁活动及SII账簿等有免报范围。免390不等于免303，且可能须在最后一期303补填年度资料；没有最后一期自评申报义务时，相关免390规则又有例外。

公司税200、IVA390、代扣190／180与向Registro Mercantil存档年度账目，是不同义务。资本公司法第253条要求管理人在年度结束起最多三个月内编制账目；第164条要求普通股东会在每财政年度首六个月内召开处理前一年度账目等；第279条要求账目批准后一个月内提交存档。税务申报完成不代表商业登记存档也完成。

已登记但没有经营的公司仍须按其适用义务提交公司税申报；如果第40.2条参考年度税额产生预缴，且未及时有效选择第40.3条，停业或IAE注销本身不取消预缴。是否取消某一税种、终止业务或完成法人清算，应分别办理和记录，不把零营业额等同全部免报。

规模与口径分开：公司税第40.3条强制按当期税基预缴以开始税期前12个月INCN超过6,000,000欧元判断。IVA及代扣的大企业门槛约为601万欧元：AEAT的303期别页简写为上一年营业额超过6,010,121欧元，代扣义务页精确列6,010,121.04欧元；不要把网页金额显示精度差异当作两套独立优惠门槛。实际登记按各税完整规则核对，也不能统一改成“600万”。

IAE与公司税、IVA也不是同一税。全部业务均获IAE免税时，036可替代840相关登记；只部分免税或不免税时可能还须840，同时不免除036。应先核实际免税资格，不以未到某个公司税门槛便推断IAE当然无义务。

以一般规则为起点，303第四季通常截至次年1月30日，111／115第四季通常截至1月20日，390通常为1月1–30日，190／180通常为1月1日至1月31日；遇非工作日按适用规则顺延。不能把“所有季报一律20日”或“年报一律1月底”写入统一提醒。

具体2026日期以AEAT当年日历为准，例如2025自然年度200申报为2026年7月27日、直接扣账7月22日；2026年12月202预缴为12月21日、直接扣账12月16日。2026第四季在2027递交的具体顺延日，须查看2027日历后落实；申报较晚截止不代表银行直接扣账也可同日办理。

客户资料交付、複核、签署和授权应设置早于法定截止的内部日期。服务处理时间按资料、历史账目和待确认交易协商，不承诺机关固定响应日或退税到账时间。

公司税应纳金额取决于税基、适用税率及其他法定调整，不是以固定月费代替；IVA及代扣款也应与公司的利润税和服务费分开记账。直接扣账只是支付安排，不会把应缴税款变成咨询机构收费。

HKComply协调费用按账务数量、税种期别、员工／专业费／租金、历史补账、年度结账和特殊跨境事项书面确认。当地核算、审核、遞交、翻译或另聘专业人士的费用及是否包含年账存档须明确列项；本页不提供统一政府收费、全包价格或保证节税幅度。

可按书面范围整理税种及期限责任表、资料索引和缺件清单，协调当地负责人的计算复核、登记及申报工作，保存实际回执和支付状态，并对年度汇总与期内申报进行资料勾稽。

如发现登记变更、无活动公司、集团规模、新设优惠或特殊交易问题，先列为待判断事项，取得适当专业结论后再落实申报；不以协调服务说明自行替代当地人员职责。

公司設立、公证登记、个人居留、跨境双重居民及协定分析、常设机构、转让定价、税务争议、特殊行业及大型集团制度、SII日常账簿和电子开票软件制度实施，均须按事实另列范围及专业责任。銀行開戶、貸款、税务优惠资格及退税结果不作保证。

年度税务申报与商业登记年度账目可分别委托；未写明的审计、税务代理、法律意见及其他受规管工作不视为已经包括。HKComply不以本页声称具有西班牙税务机关的指定身份或未经证明的当地专业执业资格。

HKComply由香港環信商業顧問有限公司提供申请及持续合规支持，可按委托整理西班牙公司税种、资料与期限日历，协调适当当地专业人士，跟踪登记、複核、递交回执和支付状态，并协助年度税务与账目工作的交接。

具体税务计算、专业意见、签署和代表申报，由具有适当资格及有效权限的人员按西班牙适用规则执行；HKComply不因本页而声称具有西班牙受规管专业资格或AEAT指定身份。服務範圍、第三方工作及收费以书面确认，不能保证优惠资格、机关接受、退款或特定税负结果。