台湾税务

普通台湾本地公司持续经营，应分别管理营利事业所得税、营业税、统一发票及扣缴责任，并与会计和公司维护衔接。文中金额均为新台币（NT$），民国115年对应2026年。

所得税法第3条区分总机构：总机构在境内的营利事业，原则上合并境内外全部营利事业所得；境外已缴所得税须具备法定证明，并受扣抵上限等条件约束。总机构在境外而有境内来源所得者，另依其活动和机构情况处理。外国股东持有本地公司，不使该公司自动成为境外总机构或取得离岸免税。

本地公司、外国公司分支、股东个人的居住身份及税务协定判断不是同一事项。所得税法第3条及现行生效提示应结合实际架构使用；跨境经营、CFC、移转订价和具体协定适用须另作专业复核。

普通营利事业全年课税所得额超过NT$120,000，原则上就全部课税所得按20%计税，但税额不得超过超过NT$120,000部分的一半。这是税法调整后的课税所得，不是营业额直接乘20%，也不是仅对超过12万元部分收20%。

例如完整年度课税所得NT$150,000，20%为NT$30,000，但缓和上限为NT$15,000；NT$1,000,000一般基本计算为NT$200,000，尚未考虑合法抵减、已扣缴或暂缴等。第5条、第6条及第40条还要求营业期间不足一年时按规定换算，不应把短年度所得直接套完整年度起征额。

税额为零也不等于年度申报、未分配盈余、营业税和扣缴责任全部消失；有免税所得或投资抵减等事项，还须识别所得基本税额适用性。

通常会计年度为1月1日至12月31日，依法核准变更者按特殊会计年度推算。公司组织所得税会计基础应采用权责发生制；银行未收款不当然表示本期没有收入，银行付款也不当然证明费用可扣。

例如2026年常规5月申报涉及2025（114）年度结算及2024（113）年度未分配盈余；2026（115）年度所得通常在2027年结算。表内是一般法定规则，假日、灾害或特别公告应再核，不能把申报时段称为机关处理完成期。

适合已有本地公司，需要建立月度凭证、年度结算、营业税、工资扣缴及盈余税务记录，或从原承办人接账的企业。先确认实体类型、总机构位置、财年、开业日期、销售与采购模式、员工及非居民给付，再看既有登记与申报状态。

亏损、零营业额、尚未开业、核备停业、解散和清算应分开处理。仅停止银行交易或暂停开票，不是所有税籍与公司责任已注销。

整理总账、银行、应收应付、销售采购、存货与固定资产、薪资及股东往来，核期初余额、缺失凭证和会计税务差异。所得税计算、营业税进销项及扣缴明细应能追溯到同一笔真实交易，而不是把一张发票用于证明所有税种均可扣除。

按委托协调台湾具相应资格的会计师或其他合法承办人，建立谁核账、谁确认税务判断、谁授权递交、谁缴税及谁保存回执的责任表。商业会计法第5条对受托处理会计事务有资格及委托程序要求；咨询协调不能代替当地法定承办资格。

历年制营利事业通常每年5月申报上一年度，特殊会计年度依法比照推算。年度税额可按规定减除暂缴和可抵扣的扣缴税额，余税在申报前自行缴纳；账簿、财报、所得税调整及相关附件应完整交接。

亏损不是可以永久任意递延。所得税法第39条的前十年核定亏损扣除，要求公司组织、账簿完备、亏损及扣除年度均使用蓝色申报书或经会计师查核签证并如期申报等条件。第38条也禁止将家庭费用、非业务损失及法定罚锾等直接列为费用。

财政部FAQ2007将一般事业全年营业收入净额加非营业收入达到NT$1亿元等列为须委托税务代理会计师查核签证申报的情形，另有指定行业、公开发行及特定优惠事业等类别。这个税签门槛，不是公司法财务报表签证的唯一判断标准。

自2018（107）年度起，当年度盈余未作分配者，依法就计算后的未分配盈余加征5%。税基以依法编制财报的本期税后净利等为起点，加减法定项目，不是银行现金余额，也不是把同一税前利润再直接乘5%。

弥补亏损、已实际分派股利或盈余、法定盈余公积等，须按第66条之9的条件、实际发生时间及证明处理；相关第2至第6款减项以次一会计年度结束前实际发生者为限。只有“将来会分红”或一般董事意向，不足以证明已经满足减项。

通常在该所得年度办理结算的次年申报该年度未分配盈余；计算为零或负数者仍应申报。财政部FAQ2808分列历年制、特殊年度及零负数情况。外国公司总机构在境外等有主体例外，但外国股东持有的台湾公司不能仅因外资身份套用。

实际投资或其他优惠减除须另核对应法令和凭证，不将购置资产或投入运营自动视为全额免加征。股东分红所得及公司给付扣缴，仍是另一项判断。

一般历年制公司在9月1日至30日，以上年度结算申报营利事业所得税应纳税额的二分之一计算暂缴；不是上年度营业额、利润或银行实际汇款金额的一半。账簿完备、使用蓝色申报书或经会计师查核签证并如期办理者，才可按当年前六个月所得试算及当年税率计算。

未使用投资抵减、行政救济留抵及扣缴税额抵减者，依一般二分之一方式自行缴纳后，可以符合免另办暂缴申报的规定；这与不用缴款不同。按一般方法算出的暂缴税额不超过NT$2,000、上年度无应纳税额或本年度新开业等，另有免办暂缴情形，须核实际条件。

已取得扣缴凭单的扣缴税款及符合特定法令的抵减，按规定办理并保留凭证。2026年9月更新FAQ2714列明不同抵减资料；使用抵减后，不可同时把一般缴款后免申报条件视为当然满足。

115年度正常暂缴期已在2026年9月30日截止。台北国税局2026年10月15日提醒说明10月31日前补报补缴仍须自10月1日起按日加息；更晚可能由机关核定及加计利息通知缴款。这是逾期补救，不是正常无息延长。

境内销售货物、劳务和进口货物须按适用规则判断营业税。一般加值型营业税现行税率为5%，通常以当期销项减可扣抵进项计算应纳或溢付税额；finance、特种饮食、查定课征及其他法定情形另有制度。不能因公司规模小就自行改用1%或免开发票。

财政部营业税税率说明与营业税法第10、15条须分别看税率及计税方法。取得发票不表示任何支出均可抵进项：交际应酬、酬劳员工个人、自用乘人小汽车等有第19条限制，合法扣抵还须有第33条要求的凭证及买方资料。

一般每两个月一期，不论有无销售额均应于次期开始15日内申报，需缴税者先缴再报。零税率销售可依法申请按月申报；同年度内不得任意变更。总机构和其他固定营业场所原则上分别申报，合并须符合申请核准安排。

外销货物或境内提供而境外使用等符合第7条者可涉及零税率；客户在境外或使用外币不自动成立。零税率与免税的进项及退留抵处理不同，不能混成“所有出口不用报税”。零税率、固定资产或注销等溢付税可依法申请查明退还，其他一般留抵，并非一有进项余额就能立即退款。

向境外无固定营业场所的事业购买劳务，营业税法第36条通常由买受人按给付及对应税期处理；但一般加值型营业人购进、专供经营应税货物或劳务使用者，有免予缴纳规则。兼营免税、特殊行业或其他情形须另核，不能把所有境外付款一律加5%或一律免税。

同笔款项是否属于境内来源所得、须否所得税扣缴、适用何种所得类别及协定减免，须独立判断。供应商开了境外invoice或已缴当地税，不替代本地买方的税务判断；扣缴和营业税也不是互相抵销。

统一发票依业务及买方身份使用：一般B2B纸本三联式与对非营业人二联式用途不同，电子发票则有存根、收执和平台存证档。买方公司名称、统一编号、交易日期、品名、金额及课税别等须按规定载明；开票时间依行业时限表和实际交易核。

应税、零税率和免税应按规定区分开立。向客户加收运费、安装费、服务费等价外费用，通常并入销售额开票报税，不能只按商品净价开票；2026年10月国税局说明有具体计价例子。

使用电子发票者，应依规定将发票及必要资讯传至财政部电子发票整合服务平台存证，并处理买方接收；只是寄送PDF或系统显示已产生号码，不足以单独证明各项义务均已完成。开立、存证、买方接收和双月营业税申报各自留记录。

记载错误须依规定另开及作废，退货或折让须按买方、是否已申报及电子/纸本方式处理；电子退折让须依法开立传输证明单。统一发票使用办法第7、20、20-1及24条说明相关程序，不直接改旧PDF或仅在总账删一行代替。

现行所得税法将公司或事业本身列为相应扣缴义务人，不应仍以旧版一概写成负责人个人。给付工资、租金、commission、权利金、执行业务报酬和特定境外所得时，先核收款人身份、来源及所得类别，再依适用标准扣税；外包工资计算不消除公司责任。

境内居住个人的薪资可依薪资所得扣缴办法的表或按全月给付总额5%等规定选用，兼差和非每月工资另核。非居民工资一般18%，符合全月薪资不超过当期核定每月基本工资1.5倍等法定条件者可适用6%；不能只凭国籍或居留证决定扣缴身份。

一般居民给付的已扣税款通常于次月10日前缴清，年度扣缴及免扣缴凭单通常于次年1月底前申报；法定连续假日延长及免填发条件另核。非居民所得通常自代扣税日起10日内缴税并申报凭单，另有连续假日特别延长，不直接套次年汇总时点。

未达起扣点可能免扣税，但年度列单申报不必然免除；依法免填发给收款人也不等于免报机关。境外股东股利依一般标准为21%扣缴，协定或特殊减免须有对应条件与文件。各类所得扣缴率标准须和所得税法第89、92及94-1条合用；劳健保、补充保费与退休金另排。

商业会计法要求会计事项按发生次序逐日登账，至迟不得超过两个月。各项会计凭证在年度决算程序终了后至少保存五年，账簿及财务报表至少十年；应永久保存或未结会计事项有例外，不能统一按发票日计算后自动销毁。

电子会计资料有储存、Authorize、更正及保管要求，扫描不是所有原件可弃的通行证。应保存交易、发票/电子档、银行、工资扣缴、税表、盈余决议、亏损核定、专业签证及机关来函的对应关系。接账时同时移交系统权限、档案格式、回执和未决项目。

公司法第20条要求年度终了将营业报告、财报及盈余分派或亏损拨补议案提请股东同意或常会承认；公司类型和适用程序分别核对。资本或规模达到法定条件的财务签证，与营利事业所得税税务查核签证有不同法律依据及门槛。

第22条之1对公司董事、监察人、经理人及超过10%股东等资讯规定定期及变动申报，另有例外主体和平台规则。税务承办已交结算表，不能当这项公司资料责任已完成；分红决议也不能代替股利扣缴或凭单申报。公司法第20及22条之1应纳入独立公司维护清单。

按财年编制结算及未分配盈余日历，再排9月暂缴、双月营业税、每月扣税及年度凭单。跨期收入、发票、分红和外国给付应在发生时处理，不等到5月一次补做。适用特殊年度、停复业或解散清算时另外定位期限。

解散、废止、合并或转让等第75条事项通常须于45日内办理当期决算，清算所得通常于清算结束后30日内申报；不能只等下一常规5月。具体事件、例外及公司法清算程序分别核，税籍注销也不是公司法律程序全部完成。补账、机关问询和退税没有固定完成保证。

营所税、暂缴、未分配盈余加征、营业税和代扣税按各自法定基数计算，不属于顾问可包干承诺的固定综合税负。已缴暂缴和扣缴能否抵减，按对应税表与凭证复核，不将税款当服务费。

专业报价依据账务期间、交易及工资人数、旧账完整度、发票系统、分支和跨境事项、税签或财签及补报需求确定，分列当地合资格办理、审计或签证、系统、翻译和其他第三方费用。交付期间和包含项目以书面委托约定，不发布未经核实的固定报价或退税收益。

可约定账务与资料盘点、前任交接、税种和年度对应表、凭证差异、台湾适当专业承办人协作、申报缴款状态整理、通知跟进及归档提醒。委托列明服务期间、实际办理方、Authorize、负责人和交付形式。

境外总机构/常设机构、两岸特殊规则、协定、CFC、移转订价、税务争议、房地合一、行业减免、实际投资优惠及具体最低税负计算另行确认。财务/税务签证、法律意见及劳健保等须按资质与约定办理。

不承诺免税、优惠、费用全部可扣、固定综合税负、退税期限或免查。Setup、investment review、Bank account opening、visa、资金托管和股东个人报税不因本项持续税务委托自动完成。

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依法须由当地会计师或具相应资格及权限人士处理的记账、税务代理、查核签证、审计或法律事项，由适当承办方负责。HKComply不代替财政部、国税局或专业人士决定税务结果，不保证免税、优惠、全额扣除、退税时限或免查；Setup、投资许可、开户及签证另行约定。