丹麥稅務

丹麦普通ApS或A/S经营后的税务工作，通常包括公司所得税（selskabsskat）的年度资料申报及预缴／结算、VAT（moms）的登记及定期申报，以及有员工时的A-tax和AM-bidrag扣缴。公司年度税务申报通过TastSelv Erhverv内的DIAS处理；向Erhvervsstyrelsen递交年度财报属于另一项义务。

本页以普通丹麦公司持续经营为范围，规则日期为2026年10月16日。公司税通常22%，VAT一般25%，两者税基与申报周期不同；外国股东、境外客户或无利润，都不能单独推导免税、免登记或免申报。境外实体、特殊行业和跨境安排须另行判断适用性。

普通公司所得税一般为应税利润的22%，不是营业额的22%。2026官方公司税率表将普通公司§17(1)与金融企业等特别规则分列；不能把金融企业系数或其他国家小公司优惠套到一般ApS。

境内一般VAT登记的销售门槛为一个日历年度内销售应税货物和服务超过50,000 DKK，低于门槛可自愿登记。该数字不同于VAT半年／季／月申报的5,000,000及50,000,000 DKK规模标准，也不同于工资税250,000 DKK AM／1,000,000 DKK A-tax的大雇主分类。

准备公司年度税务资料时，先核对税年、会计数字、联合纳税和亏损分配等资料，再将适用调整及附件交负责专业人员确认。会计利润、应税利润、VAT销项／进项和员工代扣分别计算，不以一份银行流水或一项税款替代全部账税工作。

DIAS基本资料应在开始年度申报前更新；联合纳税或重组等资料不正确，可能令系统使用错误栏目。账簿应保留交易至凭证的追踪关系，并在法定申报前完成必要对账；不能用随意填报零额补足缺失文件。

普通丹麦ApS／A/S，需要整理持续公司税、VAT、员工工资代扣、年度财报及历史申报差异的企业；跨境集团、免税业务或特殊行业另定专业范围。

适合已有CVR及经营记录、需要建立账税日历或更换服务团队的公司。金融企业、个人经营者、基金会、境外常设机构、联合纳税集团、OSS和免VAT业务不能仅凭本页普通公司说明确定全部税务。

按委托核对公司税年和DIAS资料、VAT登记及申报周期、工资登记类别、税务账户欠款和年度财报安排；整理资料缺口、账户对账及各项申报付款责任。

涉及税务判断、申报签核、当地会计或审计工作时，协调相应专业人员按其授权履职。开始公司注册、发行股份或取得居留不属于本页持续税务主题；服务也不代替公司管理层对资料、申报和付款的责任。

普通公司通常按应税利润22%计算所得税。应税利润须由会计数据结合适用税务调整确定；特定行业、跨境所得、亏损和集团规则需另核，不能只将银行入账乘22%。

年度资料通常在财务期间结束后六个月内经DIAS提交，实际期限在公司TastSelv记录中查看。2026日历年度的通常节点为2027年6月30日；税年变更、新设较长期间或其他特殊情况应按系统适用期限确认。无活动、无利润或新公司尚无收入，仍须提交相关年度资料。

普通预缴税通常两期，付款节点为税年3月20日及11月20日；可另有自愿预缴。第三次自愿预缴为税年后次年2月1日，2026税年的该节点为2027年2月1日；遇周末或公共假日按官方规则顺延。

普通两期以过去三年公司税平均值的50%分别估定。预计利润变化时按规则调减或增加自愿预缴；调整必须先在TastSelv申报，再按Skattekonto付款。新公司最初三年税务局通常不收普通预缴，但盈利仍需纳税，可评估自愿预缴，绝不等同三年免税。

年度申報、预缴、最终评税及补税是不同阶段。预缴与公司税付款指南中的0.7%、1.3%及6.6%为2025示例，不应作2026固定附加率；2026相关比例按当年正式公布和实际通知核对。

在DIAS核实基本登记、选定税年、填写相关栏目和附件，检查“Konsekvens”摘要后，以“Godkend og indberet”正式确认并保存回执。Gem kladde只是草稿，税务局不能据此视为已收到年度申报。

截止前将已提交资料退回草稿修改，必须再次正式提交；过期后需请求重开，不能直接当作正常修改。联合纳税时，子公司资料、集团总应税所得与亏损分配由各自职责处理，管理公司负责确保全集团申报，不能因集团只有一份评税通知就忽略成员数据。

公司税年度评税通知通常在所得税年后次年10月通过Digital Post生成，列明预缴与最终税额差异；补税及适用附加通常在11月1日至20日付款，20日遇周末或公共假日按官方规则顺延。2026税年的通常结算发生在2027年，而2026年11月的评税补税一般对应2025税年，不能把不同税年的节点混在一起。

年度DIAS资料通常六个月期限不意味着可以将全部预缴款延至评税后才缴。多缴税先进入Skattekonto，可能用于其他欠款，其后可转NemKonto；集团联合纳税由管理公司接收评税通知。应将税年、申報、预缴、评税、补税及退款逐项核对，不承诺固定退税额或实际到账日。

VAT是货物与服务交易的增值税，一般税率25%，与公司所得税分开。丹麦文登记说明按日历年度应税销售超过50,000 DKK规定一般登记要求；已有CVR的企业通过Virk“Ændre virksomhed”办理。低于门槛可自愿登记，登记后不得因为收入回落便停止申报。

免税医疗或教育等活动和境外交易有不同分类；本页门槛说明面向普通境内公司，不作为境外实体、跨境电商或特殊交易的全面豁免依据。需先核对具体销售性质、交易地点和客户身份，不能把“发票抬头在海外”直接当作无VAT。

新企业通常至少18个月按季度申报，其后税务局评估是否改为半年。半年通常要求年应税营业额低于5,000,000 DKK且及时申报付款；5,000,000至50,000,000 DKK通常按季度，超过50,000,000 DKK通常按月。获准自行申请的周期亦可能不同，以实际登记为准。

2026第一、二、三、四季度VAT申报及付款日期分别为2026年6月1日、9月1日、12月1日和2027年3月1日；2026下半年半年报为2027年3月1日。按月例子：2026年9月期为10月26日，11月期为12月28日；不是一律“次月25日”。

建立日历时直接核对2026／2027官方期间表，并明确每个日期对应的申报期间。周期改变、停业或历史更正应另列，不把不同期间的付款简单合成一笔。

已登记公司每个适用期间均需VAT申报，包括无采购销售的零申报；在TastSelv选择正确期间，确认后保存回执。由会计软件传输数据仍需企业或会计确认最终申报，系统上传不代替责任。

一般进项抵扣须有与应税业务相关的真实采购和合规凭证，不能只因费用通过公司账户付款就全额抵扣。私人用途不抵扣，商业与私人混用或应税与免税业务共用开支须按适用规则分配。CIT成本与VAT抵扣也不是同一测试。

发现错报须修正原所属期间，而非随意抵在下一期。超过原申报到期日起三年的更正，需符合官方列明的重开条件并说明证据；遗漏抵扣、误解规则或记账错误本身不能保证获准例外。

符合EU-salg uden moms的交易，需另在TastSelv相应栏目汇总，通常按月，获准可按季；无这类销售的期间无需该汇总零申报。这个例外不取消普通VAT申报的零额要求。

OSS另有适用范围和期间表，其付款期限为期间结束后次月最后一日，周末或假日不自动顺延。例如2026第三季度EU／非EU方案为2026年10月31日。是否符合免VAT、reverse charge或OSS，应逐项分析交易，不能以公司规模或另一份报表已提交替代。

首次雇佣须处理Virk雇主登记及eIncome访问。每次发薪按eSkattekort税卡资料计算A-tax，一般AM-bidrag为8%；保留工资单及工资、福利、假期工资等数据，再完成申报和付款。AM不代表全部雇主成本，ATP、养老金等另按实际适用项目安排。

2026年1月1日起，青年AM豁免持续至其满17岁税年的12月31日；在2026年内满18岁的员工，自2026年1月1日起即须缴AM，不是等18岁生日当天才开始。2026工资扣税说明并要求豁免员工仍在相关收入栏目申报，不应因不扣AM而删除工资收入。

eIncome需区分工资所属期和工资实际可供员工领取之日；实际付款日影响申报月份及员工税年。居住境外员工另需姓名、地址、国家及适用TIN等资料，有丹麦CPR也不能免除境外补充数据。

普通工资代扣税一般最迟于次月10日缴付，1月付款通常最迟于1月17日；银行休息日按下一银行工作日处理。大雇主一般在收入所属月最后一个银行工作日完成申报及付款；公共雇主及特殊支付另有规则，不套用于普通公司。

大雇主测试看此前指定12个月A-tax超过1,000,000 DKK或AM超过250,000 DKK，任一超限即可，不是营业额或工资总额阈值。以当年登记证分类及官方期限为准；税务局每年11月按上年10月到本年9月重新核定下一年度分类，需同步通知工资服务商。

无工资支付月份，已登记雇主通常仍需eIncome零申报。申报成功与税款付清分别核对；使用Leverandørservice也须按每次申报确认扣款，不能认为只签一次协议便所有税自动结清。

Skattekonto汇总VAT、工资代扣及公司税等多种税款。申報回執、银行扣款及账户核销是三个不同证据；付款不能指定只清某一新税项，未移交追收的最旧欠款通常先清偿，故已转入本期工资税金额也可能仍显示该税项未清。

普通网银付款宜安排在期限当日或之前不超过五个工作日；过早支付且无其他到期欠款时，款项可能自动退回NemKonto。使用Supplier Service应在最后付款日前一银行工作日16:00前完成所需确认；境外付款须核对官方当时指示、CVR／SE参考信息及银行处理条件，不能仅凭发出汇款认定已核销。

普通ApS／A/S通常须向Erhvervsstyrelsen通过Virk提交年度财报，通常为财年结束后六个月；上市公司和国有A/S为四个月。2026日历财年普通公司的通常财报节点为2027年6月30日，与DIAS通常日期可能相同，但收件机关、内容和提交记录不同，不能互相替代。

年度财报指南第4至5章以机关实际收到合规文件的时间判断及时性。自动回执不表示财报内容已获认可；管理层应安排签署及适用审计工作，并保留由全体管理成员签署的版本。普通期限没有一般延期豁免，不能因会计或审计排期紧张就默认可以延后。

记账应持续进行，保留交易至账簿、账簿至原凭证的追踪关系。普通需编制年度报告的公司属于数字记账要求所覆盖的主体；不能把非年度报告主体连续两年净营业额超过300,000 DKK的测试，当作低收入ApS一概不用数字记账的豁免。

可按需要选择已注册数字记账系统或符合规则的非注册系统；后者由企业自行负责符合适用功能及安全要求。软件传输报表并不意味着税务判断、最终确认或公司责任自动转给系统供应商。

记账法一般要求从相关财年结束起保存五年，例如2026年记录一般至2031年底；其他税务、VAT或特定事项可能另有保存要求，不能机械到期即删除。换系统、换服务商、停止经营或更换管理层仍须安排历史数据、凭证及备份访问与继续保存。

先识别适用期间、实际系统到期日及欠报，再安排补账、複核、公司确认、正式提交与付款。一般年度公司税资料和普通财报各有财年后六个月节点；预缴税和VAT／工资付款不等待年度报表完成。

需重开历史申报、修正基本登记、补齐凭证或进行专项跨境分析时，时间取决于资料及机关处理，不提供统一办结天数，也不承诺延期或免罚。临近期限应先由负责人确定合法可行处理，不以服务商尚未完成工作为自动延期理由。

22%公司税、25%一般VAT和适用工资代扣属于不同法定款项，不是顾问报价。另将年度预缴／补税及适用利息附加、数字记账软件、当地会计税务或审计工作与HKComply协调费分别列明。

服务费用按交易数量、VAT周期、工资人数、历史差异、跨境及集团事项和财报工作另定书面范围。本页不发布未经核实的统一套餐价；2025预缴附加示例不作为2026利息报价，也不承诺税务退款抵销全部服务费。

按书面委托核对丹麦公司税年、VAT和工资登记；整理账簿差异、申报付款及财报日历，协调相应专业人员，保存正式回执及交接记录；税款付款由获授权责任人确认。

委外工资或记账不会自动转移公司法定责任。最终申报、资金安排和管理层签署分别确认；未取得提交回执的资料不得标记为已申报。

默认不含当地审计鉴证、专项法律或跨境税务意见、税务诉讼、資金託管、公司注册及居留办理；不承诺机关认可、税率优惠、退税、免罚或固定处理天数。相应执业服务须另定专业人员及授权。

境外工作者、独立承包人、联合纳税或混合免税业务应按事实评估；是否需当地执业者、额外表格或专项报告，在书面范围中说明，不能从“普通公司税务支持”推导已覆盖全部特殊制度。

HKComply由香港環信商業顧問有限公司提供相关咨询与项目协调。可按书面委托梳理丹麦普通公司账税事项、整理资料与差异、建立税务及财报日历，并协调当地相应会计、税务或法律专业人员。

税务计算、适用税率与豁免、扣缴及申报结论由相应职责和资格的专业人员依据事实确认；当地执业服务需另定人员及授权。公司保留最终确认、付款和管理层责任；服务不保证机关认可、退税、免罚或固定完成日期。

首次沟通可先说明税年、VAT周期、雇员与交易规模、集团／跨境情况及历史申报状态，原始敏感文件按约定安全渠道提供。範圍、交付、責任人、专业费用和税款分别书面确认。