爱沙尼亚税务

本页针对普通爱沙尼亚公司（例如OÜ）的持续记账、税务与年度交接。当地一般公司所得税在利润分配时征收，而不是仅因年度赚取并留存利润即征收；这不等于公司没有VAT、工资税、非业务支出税务或年度报告义务。

截至2026年10月16日，EMTA列示公司所得税为22/78；EMTA关于e-resident成立公司的税务说明同时强调，爱沙尼亚税务居民身份不自动免除实际经营或管理所在国家的税。客户、董事、employee、管理及履约地点均应如实核对。

涉及应税付款或有关资料申报时，TSD一般按月处理，次月10日前申报；VAT普通登记纳税人的KMD按月处理，次月20日前申报并缴款；商业登记年度报告一般在财年结束后六个月内提交。它们不是一张统一年报。

无活动月份也须逐税种判断：普通VAT登记人仍须提交零KMD，TSD则可能在既无应税付款又无资料申报义务时无需零报；公司即使没有经营，仍有年度报告义务。Declaration receipt、付款和登记状态应分别确认。

2026年一般分配利润税按净分配额22/78计算；VAT标准税率自2025年7月1日起为24%。过去14/86常规股息优惠已取消，但历史余额再分配有过渡规则，不能把旧优惠当作当前一般税率。

2026年10月付款对应的工资TSD已进入新申报安排，首个相应期限为2026年11月10日。应检查工资软件、授权和审核流程；dividends、VAT与年度报告不因工资界面改版而合并或取消。

适合已成立爱沙尼亚普通公司，需要持续记账、核对VAT或雇主登记、首次分红、annual report、历史欠报或更换服务商的企业。境外股东、远程董事、海外员工和跨境销售，应提供实际管理、工作和供应地点资料。

financial institution、Funds、复杂集团、特别税制、清算重组、个人税务及争议代理需另定专业范围。无收入、亏损、未发薪与停止经营不是同一状态，不能据其中一项便判断全部税务免报。

先整理注册资料、财年、税务及代理授权、VAT登记类别及生效日、雇佣登记、历史税表、付款余额和税局来函，再按收入、purchase、salary、福利、股东往来和利润分配建立月份及年度清单。

可依书面委托协调账务整理、差异核对、税务日历和当地专业人士交接。税种判断、法定财报批准、代理报送、付款及税局决定各有责任人；以真实资料和适当授权为基础，不用注册证书或e-residency身份代替实质判断。

EMTA股息指引把股息界定为基于权益、由有权机构决定、来自净利润或以前年度留存利润的分配。普通应税股息由公司按净分配额22/78承担所得税；例如净分配€7,800，对应公司税€2,200，公司合计资金需求€10,000。该例仅说明税率换算，不代表任何股东可合法或免税提取该金额。

尚未分配的利润一般不因赚取当年便缴这一分配利润税；之后何时及如何分配仍须留存账目、resolution、收款人和付款／资产转移资料。会计利润、可分配利润、银行余额及应税分配额并不必然相同。

股息可以是现金或非现金。EMTA列示非现金分配在财产所有权转移时处理，并按公允价值计量；应付股息转为向股东借款等安排亦可能已构成分配。没有即时银行出款不自动等于没有所得税。

股息申报涉及TSD附表7及收款人资料INF1，一般在分配后的次月10日前申报并缴税。2025年前14/86税率下收到并尚有余额的股息再分配，可能涉及持股条件及向自然人再分配时7%扣缴等过渡规定，应逐笔追溯历史记录；不作为新赚利润的一般优惠。

实际参与公司工作的股东，取得工资、董事报酬和股息的性质应分别判断；股息来自权益分配，不能仅改付款名称便代替应有的劳动或管理报酬。loan、资本投入和报销也应有真实文件及一致账务。

留存利润制度不代表私人消费可作为免税公司成本。EMTA说明非业务支出可在爱沙尼亚被征税；员工福利（fringe benefit）定义涉及雇佣或管理关系产生、可用金钱衡量的利益。福利在TSD附表4按月申报，相关所得税及社会税一般于次月10日前申报缴付。具体费用类别、exception、市场价值及跨境已课税情况须逐项复核。

一般本地业务按日历年开始累计、供应地点在爱沙尼亚的规定供应额超过€40,000时产生VAT登记义务。这里看供应额而非利润或银行净入账；通常须在义务发生后三个工作日内申请，并从超过门槛之日起登记，不能等收到税号才开始考虑VAT。

2025年起的门槛计算包括应税及零税率供应，以及规定的非偶发不动产、保险和金融服务；固定资产转让、规定偶发交易及其他排除另看规则。全为免税或零税率且不含欧盟内货物供应的情况有登记例外。是否偶发不能只看金额、频率或占比；普通€40,000门槛也不适用于所有境外未设立主体。

尚未普通VAT登记的爱沙尼亚业务，收到境外未在当地登记经营者提供的规定服务，例如广告、consult、数据处理或电子服务，可在收到服务之日产生有限VAT登记义务，没有一般服务金额免税门槛；规定欧盟内货物采购另有日历年超过€10,000的规则及例外。通常在义务发生后三个工作日内申请。

有限VAT登记与普通登记不同：相关采购产生实际VAT负担，无进项抵扣权，只在发生规定交易的期间申报KMD，且不提交KMD INF。只因服务登记者使用号码进行欧盟货物采购还可能改变后续义务，不能随意向所有供应商提供该号码。

境外无爱沙尼亚常设营业机构的主体在当地发生应税供应，若不是由采购方反向计税等适用例外，可能从首笔供应产生登记义务。OSS、欧盟小企业特别安排、货物仓储、消费者销售及税务代表条件须按具体交易另核，不以“客户在海外”统一认定零VAT。

标准VAT税率自2025年7月1日起为24%；适用优惠、零税率或免税须有相应依据，并按供应发生时间选择税率。跨年度发票、预付款、退款或旧交易贷项通知不能仅按开票当天机械套24%。

普通VAT登记人一般每月在次月20日前提交KMD及适用KMD INF，并缴付VAT；没有交易也须提交零KMD。KMD INF通常涉及按交易对手汇总、不含VAT销售或采购发票总额至少€1,000的规定发票，具体税率、交易及排除项目另核，不是所有收据都逐张机械填报。

上传文件不等于成功提交。应确认申报状态、错误更正版本及付款记录；重传可能覆盖已录数据，须保存整期核对记录。未普通登记但错误开出含VAT销售文件者也可能产生申报义务，不能靠没有税号忽略已收VAT。

发生规定的欧盟内货物供应、三角交易转售、call-off stock事项，或向另一成员国有关纳税人提供适用一般B2B规则的服务时，须核对VD，通常于次月20日前提交。没有该类供应时一般无需零VD。

VD不申报第三国客户服务、欧盟内采购、国内供应或货物进出口；这些项目仍须分别核对KMD及其他适用制度。货物运输、客户VAT身份、供应地点、贷项调整与双方资料应相互一致，不把VD回执当作零税率资格证明。

一般VAT发票在货物发出／交付、服务提供或相应预付款后七个日历日内开具；规定欧盟内货物及B2B服务可到次月15日，持续供应等另有规则。发票应包含编号、date、双方资料、适用VAT号、交易内容和数量／范围、供应或预付款日期、未税价、税率分项及以欧元列示的VAT等。

普通VAT登记人的进项抵扣一般限用于有抵扣权的应税业务，并须具备合规发票或适用反向计税／进口证明。写在另一人或个人名下的发票不能直接作为公司抵扣依据；duty free、私人及混合用途和登记前成本另核，不能把全部采购VAT自动退回。

EMTA的VAT记账义务要求发出及收到发票按时间顺序自开具或收到日起保存七年，并保留原始形式；电子发票电子保存。进口报关资料的七年起算为海关手续后下一日历年开始。公司还应让账簿、合同、银行和平台对账可相互追溯；此处VAT保存规则不替代全部会计、劳动或争议资料的期限复核。

2026年工资所得税代扣税率为22%，一般基本免税额€700／月、€8,400／年，雇主依据个人书面申请使用；居民及个人资格、境外工作和养老金年龄等另核。社会税税率为33%；失业保险一般由雇员承担1.6%、雇主承担0.8%；适用强制积累养老金者的供款率可为2%、4%或6%，须核登记状态及生效日。

2026社会税最低月基数为€886，对应最低义务€292.38，是否须最低缴纳及例外另核；这不是最低工资。2026年4月1日起法定最低工资为€946／月或€5.67／小时，工资与社会税最低基数不可混用。工资按实际支付月份适用税率，不仅看劳动所属月份。

雇佣开始最迟在开始工作时登记，暂停和终止一般在十个日历日内登记。境外工作的非居民工资与爱沙尼亚公司董事报酬有不同规则：董事报酬可无论工作地点在爱沙尼亚课税，社会保险还须核A1等适用证明，不把所有境外人员统一视为免代扣或自动缴同一组税。

EMTA的TSD新安排规定2026年10月付款通过新系统申报，期限为11月10日。原居民／非居民工资附表1及2合并为统一工资数据视图；手工录入仍可用，附表3至8保持不变。软件报送仍须审核生成的申报，不等于税局直接读取企业会计系统。

采用文件或软件接口的企业应与服务商确认适用格式；旧XML不再适用于新的工资申报，现有CSV过渡使用至2027年底。新KMD及雇佣登记数据方案公布为2027年第二季度后续安排，不能提前说2026年已全面上线；本页不代替技术规格或账号内错误检查。

公司在爱沙尼亚登记或具有当地税务居民身份，不自动排除海外实际管理、常设机构、雇主或供应地税务。应提供董事决策、履约、人员、场所、资产及收入地点，由相关司法辖区专业人士核对当地法律与协定。

境外常设机构已课税利润的爱沙尼亚分配减免有条件及附表7资料要求；不是只交外国缴款单就可跳过当地申报。普通22/78股息一般不再对自然人股东另作爱沙尼亚扣缴，但其居住国可能课个人税，公司已缴税也不自动成为个人可抵税额；历史14/86余额过渡另核。

RIK年度报告指引要求企业一般在财年结束后六个月内提交年度报告，即使无经营活动。日历年12月31日结账的公司，通常翌年6月30日为报告节点；财年不同应另排日期。爱沙尼亚文报告为正式版本，英文版本为信息用途。

报告内容随公司类别和适用会计规则而异，不能把所有无业务公司都处理为没有资产负债的空白报告。RIK在2025年公布电子批准功能及部分简化报告安排；能否简化、谁批准、是否须审计／复核及相应签署应按类别和代表权核对，不承诺所有小公司均免审计。

annual report、利润分配决议、账务和已报TSD／KMD应能勾稽。年度报告是商业登记义务，不是按全年应税利润填一张普通年度公司所得税表；TSD仍按其每月触发条件处理。

TSD相关月度申报及税款一般为次月10日；普通VAT的KMD及付款一般次月20日，适用VD也以次月20日排期；年度报告一般财年后六个月。VAT登记申请的三个工作日期限属于另一触发机制，不是每月报表宽限期。

资料整理、历史更正、税局问询及专业复核没有适用于所有公司的固定完成天数。须提前安排凭证截止、公司审核、账户权限和资金，并按实际到期日历及个案通知核对节假日或特殊期间；不承诺登记、退税或税局处理速度。

服务费可按账务期间、交易及平台数量、VAT复杂度、人员、分配事项、历史补报和跨境专业协调分别报价。政府税款、社会保险、利息或罚款、审计／复核、法律意见及第三方费用不混作一个固定办理价。

税额来自适用税基、税率及事实，不是服务报价。委托前确认含税方式、币种、工作期间、凭证量、递交与付款分工、补充资料和超范围工作的计价；不虚构官方统一收费、退税额或节税比例。

可在书面约定范围内提供资料盘点、对账协调、税种和期限清单、凭证及申报交接，并协调适当的当地会计、税务、工资或审计人士处理约定事项。已包含的账务期间、税表、人员及年度报告准备应逐项列明。

如涉及代理递交、税局沟通或专业意见，应另确认实际负责人与有效授权。交付时列清完成、待公司批准、待付款和待税局处理状态，客户持续承担真实资料和法定义务。

不保证无税、免审计、VAT登记或退款结果，不将e-residency当作海外税务豁免，不替客户虚构身份、地址、staff、发票或交易。不以股息名称掩盖实际劳动或管理报酬。

个人及外国税务居民结论、协定适用、集团最低税、transfer pricing、复杂关联贷款、清算重组、特殊行业及税务争议须另行安排有适当资格的专业意见；普通持续税务说明不替代个案法律、会计或税务判断。

HKComply由香港環信商業顧問有限公司提供咨询、资料整理及项目协调支持。可按书面委托协助梳理爱沙尼亚公司交易、税种及期间、凭证和历史回执，协调具备适当资格及授权的当地会计、税务、salary、审计或法律专业人士。

具体范围、费用、period、deliver、Authorize、批准、代理递交和付款分工以书面约定为准。公司及董事仍须确保资料真实、完成适当批准并履行法定义务；HKComply不以本页声称爱沙尼亚税务代理、会计或审计资格，不保证免税、节税、退税、免审计或税局处理结果。

初步沟通可说明财年、业务和管理地点、VAT登记类别、人员、trading volume、分配及历史申报情况；按需要安全提供资料，不虚构身份、地址或交易，也不在未获授权时递交或操作账户。