葡萄牙稅務

本页面向普通葡萄牙公司持续经营后的记账与申报，以葡萄牙大陆的普通税率说明IRC企业所得税、IVA增值税、工资扣缴、年度信息及档案。公司设立登记、开业通知、报税和缴税分别管理；不能因股东在境外、尚未盈利或没有雇员，就推定全部税务义务消失。

CIRC第2及4条按总部或实际管理地判断葡萄牙居民主体；居民公司通常涉及境内外所得，非居民则按葡萄牙来源及常设机构等另作判断。外国股东全资持有的葡萄牙公司，不因此自动变成仅对葡来源所得纳税的非居民。CIRC第4条纳税范围不能替代个案协定、双重居民及常设机构分析。

普通商业公司的IRC税基与按税法调整的利润有关，销售营业额、会计利润、应税所得和最终应缴税额并非同一个数字。IVA主要按交易性质及发生地等判断，也不能直接套用IRC的居民结论。

法律64/2025于2025年11月7日公布。现CIRC第87条第1款列17%，但法律64/2025第3条过渡明确按税期开始日分步适用；2026税期须结合该过渡确定税率。以下限普通大陆制度，均不含另应判断的附加税、费用自主征税、抵免或特殊制度。

15%档适用于直接且主要经营农业、商业或工业活动，并按DL372/2007所指框架符合中小企业或Small Mid Cap资格的主体，另受欧盟de minimis援助规则约束；其起点为2026年1月1日或以后开始的税期。资本低、外资持有、刚成立或营业额少，不能独立证明资格。降税法第2条及第3条原文列明税率和过渡。

例如合资格主体的2026完整税期应税所得为80,000欧元，仅计算这里的基本IRC为50,000×15%＋30,000×19%＝13,200欧元；不具备该资格者以19%计算为15,200欧元。这不是含所有税目及抵免的最终税单。startup的12.5%另有法定累计条件，不是所有新公司的统一税率。

国家附加税derrama estadual按适用主体的应税利润超额分段计算：超过150万至750万欧元部分3%，超过750万至3,500万部分5%，超过3,500万部分9%；不是达到最高档后全部利润都按9%。见CIRC第87-A条。

地方derrama municipal须按适用税期、市镇及本地减率或豁免条件核对。AT于2026年2月2日发出的20288号公告，以及7月15日20293号更新，明确针对2025税期。它们不能直接当作2026税期各市税率表。20293/2026公告说明其替换早前2025税期表；计算2026税期地方税时，应另核所属市镇对该税期公布的税率及条件。

CIRC第88条还对部分费用设自主征税（tributação autónoma），包括无凭证支出及规定车辆、招待类等项目；有会计亏损，不等于所有费用相关税都必为零。该制度、利润IRC、国家及地方附加税应逐项核算，不能把19%称为所有公司的固定综合税负。

适合葡萄牙普通公司开业前后建立账务、接手原会计资料、整理年度税表、IVA、工资或停业清算前的责任交接。先提供税号及登记资料、会计年度、经营地点、业务及发票流、僱員、关联交易、既往申报与欠办事项。

个人IRS及移民税务、外国企业常设机构、集团重组、非营利或特殊行业、Madeira／Azores地区制度、全球最低税、协定及争议处理另作专项委托。成立公司不自动获得这些制度的优惠。

按实际委托梳理总账与支持文件、核期初余额、銀行、收支、库存及资产，分清会计处理和税务调整，建立IRC、IVA、工资及年度信息责任表。发现跨境、关联或历史漏报事项后，交由适当葡萄牙专业人士复核。

Modelo 22用于年度IRC所得申报，年度会计税务信息／IES及账目登记另有内容和期限。司法部说明，须登记年度账目的实体由其认证会计师（contabilista certificado）递交年度账目声明；资料整理与当地专业申报职责应在委托中分列。官方年度账目办理说明同时区分递交和登记缴费。

IRC通常按历年；依法采用其他连续12个月税期时，应与会计期间相符，并原则至少保持连续五个税期，法定例外另核。首年、终止或变更税期可能不足12个月，不因注册在年底就把首期忽略。

停止开票不等于IRC已正式终止。居民主体的终止须按清算终结等法定事实判断，终止本身也不免除已经产生的税务义务。税务状态、公司商业登记状态及未完成表单须分别确认。

CIRC第118条对依法须商业登记主体，通常按提交商业登记日起15日内办理税务登记声明；仅涉RNPC等其他情形可有不同期限。CIVA第31条的应税活动开业通知原则须在开始经营前办理，不能把15日解释为可先经营15天或机关审批完成保证。变更及终止还需核第118条的信息共享及免重复提交规则。

2026年的实际安排须另看：2026年6月17日Despacho81/2026-XXV明确，2025税期与历年一致的主体，其Modelo22及相应付款可至2026年6月30日办理，不加收该延期涵盖的附加金额或处罚。AT的2026申报日历及2026缴款日历对应列6月30日；该例外不等于未来每年都在6月底。

2026年开始的税期适用19%等新档，与2025年度在2026年提交税表是不同问题。每次先确认所报税期，再核当年度实际期限，不能用递交年份替换税期开始年份。

普通适用主体通常在7月、9月及12月15日前分三次预缴；非历年税期相应为第7个月、第9个月和第12个月15日前。实际日期按适用日历及合法变更确认；结算时与年度余额核对，避免重复计算预缴和最终应补税。

年度结算时再处理预缴与应付余额。参考期间应计算税额低于200欧元等有相应不需预缴规则；不能把该门槛误写成营业额200欧元、或所有新公司一律免税。具体预缴计算、停减预缴及特殊主体另核。

葡萄牙大陆IVA一般税率23%；附表I项目6%，附表II项目13%。是否落入附表、交易地点、出口或欧盟跨境规则须另核，不能仅按公司行业名称或收款币种判断；Madeira和Azores的实际地区率不在本页大陆表内。

实际日期应结合AT年度日历核节假日、延期及适用例外；新开业、短前年度、特定退款或进口安排另有判断。申报20日和付款25日是两项责任，不能只做其中一项。CIVA第41条申报规则与第27条缴款规则分别规定。

正常定期申报义务在没有当期应税交易时原则仍存在；法律列明的免申报主体、纯免税活动及调整等另论。应先确认登记制度，不能把没有开票直接等同免交税表。

CIVA第53条现行制度，对在葡萄牙设有总部或住所、无出口及相关活动等符合条件主体，前一历年葡萄牙境内营业额不超过15,000欧元可涉及IVA豁免。营业额按该制度的境内不含IVA供应等口径核算，不是利润；公司有正规会计这一事实，不能直接套旧规则作排除。第53条现行文本是判断起点。

IVA小企业豁免不等于IRC免税。该豁免覆盖的交易没有IVA进项抵扣或退款权；低销售额本身不足以判断进入制度是否合适。新开业应估当年境内营业额并核声明，其他豁免、选择普通制度及特殊交易另判断。

在欧盟其他成员国设立的主体另须核欧盟全年营业额不超过100,000欧元、向设立国预先通知及EX识别号等条件；这条路径不能直接套到在中国、香港等第三地设立的主体。

退出时间分开：前历年已超过15,000欧元者通常从次年1月1日起按普通制度；当年超过门槛25%以上，即超过18,750欧元时，可从触发时转入普通制度，而非统一等到次年。葡萄牙设立主体的有关变更声明通常涉及15个工作日，具体起算按第58条不同触发款核對；其他条件丧失也可即时生效。

普通受义务约束的货物或服务交易，即使客户没有索取也须依法开票，预收款亦须核开具规则。通常最迟在IVA应付时点后的第5个工作日开具；预收款通常收款日开具，规定欧盟跨境服务等有不同期限，不能把5日当所有情形通用缓冲。

发票通常须有日期、连续编号、双方身份及适用税号、货物或服务说明、净额、税率税额及不征IVA的理由等。CIVA第36条还对自开票、反向征税文字及更正文件分别要求。商业报价、银行流水和发票的作用不同。

电子发票、税务发票数据报送、会计软件与档案不是同一件事。开票方案应按主体及交易核实际软件、报送和接收要求；AT年度日历另列发票元素或无发票情况通知事项。不因能发PDF就推定已经完成全部合规，也不笼统声称全部公司一律强制采用同一电子发票模式。

支付工资时按实际员工、所得、支付及适用扣缴表处理IRS扣缴，不把公司19%IRC率套在员工工资上。适用的工资月度所得资料通常于付款或款项可供支取后的次月10日前报送；已扣税款通常次月20日前缴付，实际日期另核年度日历。

支付方还须维护收款人税号、付款日期及金额等记录，并通常在次年1月20日前向相关收款人提供上年度所得及扣税证明。即使有关工资依法免扣或不课税，也应核月度信息报告范围，不能只看扣税额是否为零。CIRS第119条区分工资、其他所得及非居民款项。

非居民报酬、董事报酬、股息利息、独立服务等不能全部套普通工资周期或同一税率。社保、劳动法及个人最终申报亦与雇主扣缴不同，所需专项核算以委托为准。

CIRC第123条要求适用主体有正规会计，凭证应支持记录、按时序整理并能解释更正；原则不能任由记账延迟超过交易月份结束后90日。銀行、合約、销售采购、库存、資產、貸款、工资及关联往来应与账簿对账，不只在年度截止前集中录入。

现CIVA第52条规定有关记录及支持文件保存其后10个历年；固定资产调整记录等另从最后法定调整时点计。IRC第130条另要求每税期税务档案通常保存10年，并在相应年度信息申报期限前形成。IVA现行保存条款与IRC税务档案条款不是同一套起算说明。

CIRC第123条旧保存款已废止，不能以旧版年限指导2026档案。电子化也不等于所有原件可立即销毁；特殊税务、商事规则及延长保存条件须另核，清算或换会计师时应交接完整可读档案。

申报期限按税种和所属期间确定；2025历年税期在2026的IRC延期，是该特定年度安排，不能替代2026税期未来核期。IVA申报与付款、工资月报与扣缴、Modelo22与IES要在日历中分列。

资料整理、历史补账及专业复核时间取决于凭证完整程度、交易量、跨境和工资复杂度。开业前通知、15日登记或法定报表截止是纳税人的义务节点，不是机关处理或退款到账时限保证。

司法部年度账目说明列：2012或以后财年的账目登记费80欧元；声明递交本身不收费，但提交时产生登记付款参考，应于其后5个工作日内付款。年度账目官方收费说明不是会计、报税、工资或全公司维护费率。

记账、决算与税务调整、Modelo22、IES及附件、IVA、薪資、开票系统、地方或跨境事项、历史修正应在报价中分项列范围、期間、交易量、人员数量、当地专业方及第三方费用。实际税款、预缴、利息及依法产生的处罚另按事实处理；服务报价按实际交易及所需办理事项确定。

可包括资料盘点、前任会计交接、税种与期限表、账务及发票差异整理、葡萄牙认证会计师等适当专业人士协作、申报/缴款回执及通知记录、年度账目和后续保存提醒。法定或专业权限事项由相应承办方负责，责任和交付以书面委托界定。

税收协定、常设机构、转让定价、集团或重组、特殊行业、地区优惠、退税或税务争议、个人移民及社保劳动等不作为普通公司套餐的默认全部范围。SME、startup、IVA或地方豁免须独立核资格，不因注册、雇员少或由顾问接手即保证适用。

不承诺免税、抵扣或退款获准、固定综合税率、机关不检查或款项到账时间。公司註冊、银行开户和签证结果也不属于完成税务委托自动带来的结果。

香港環信商業顧問有限公司以HKComply品牌提供葡萄牙公司税务的资料盘点、账务与凭证交接、税种及期限表、IVA和工资问题整理、当地专业人士协作、申报付款状态及保存记录支持。具体办理方、期間、交易量、费用和责任以书面委托为准。

涉及认证会计师、法定税务代理、税务意见或争议处理等专业权限事项，由当地具相应资格及权限的承办方负责。HKComply不代替税务机关或专业办理方决定税务结果，不保证免税、优惠、抵扣、退税到账或检查结果；公司註冊、开户与签证不因税务服务自动取得。