澳洲税务

本页针对普通公司的澳洲持续税务：公司所得税、GST、PAYG、工资与super、申报缴款和记录交接。税务身份、收入归属与每种税的登记条件应分别判断，不能以董事居住海外、外币收款或尚未开澳洲银行账户直接认定免税。

ATO公司税务居民指引illustrate：在澳洲成立的公司属于澳洲居民；境外成立公司在澳洲经营，并在澳洲有中央管理及控制，或表决权由澳洲居民股东控制，也可符合公司居民条件。居民实体一般按全球收入、外国居民一般按澳洲来源收入课税；协定、常设机构及具体收入例外须另核，注册地不是完整跨境税务结论。

年度公司税表用于申报收入、扣除及有关资料；BAS可涉及GST、公司PAYG预缴、PAYG代扣等。发薪时的STP报送、向ATO付款及向员工super基金供款，各有独立状态，完成其中一项不能视为全部履行。

一般澳洲财年截至6月30日，获准替代会计期间（SAP）者另核。公司递交日按适用年度、scale、历史申报及代理安排确定，缴税日可能更早；2026年7月后的员工付款还须按Payday Super排期，不能继续把所有super留到季末。

保留总账、试算表、银行与平台对账、销售采购、费用、assets、stock、salary、股东及关联往来，逐笔对应真实合同、发票和付款。会计利润、应税收入、GST净额与工资代扣不是同一个数，须保存差异及调整计算。

费用有收据不等于全部可扣除，含GST的付款亦不等于自动全额进项。混合私人用途须分摊；资料缺失应从真实来源补齐并列明，不能用补造合同、身份、地址或交易代替。电子系统须可读、可检索，迁移后仍能重建原始数据。

适合已在澳洲经营、Hire、投资或产生申报责任的普通公司，以及需核澳洲经营义务的外国公司；也适合首年、暂未营业、亏损、税务来函、历史补报或更换会计及工资服务商的企业。无利润不自动等于无申报或无GST／工资责任。

本页不提供个人移民税、基金或信托税、集团重组、financial institution、特许行业或税务架构保证。州／领地工资税、土地税、stamp duty，及跨境协定、transfer pricing、非居民扣缴或海外税收抵免，应按实际活动另立核验范围。

按公司身份、集团结构、成立及年结日、实际经营与管理、销售地点、收入类别和用工事实，核对TFN、ABN及适用税种的登记、历史报表、付款与来函。ABN、GST登记、PAYG登记及公司税表各有用途，不能用一项号码代替全部登记或授权。

可按书面委托整理账簿差异、税务日历和授权，协调澳洲适当注册税务／BAS代理及工资服务人士，跟进约定申报、更正、问询和交接。资料准备、实际递交、评税、付款及退款分别记录，以回执和真实账户资料核对。

一般公司不符合较低税率时适用30%。自2021–22收入年度起，符合base rate entity的公司须用25%：该收入年度aggregated turnover低于A$50 million，且该年度base rate entity passive income不超过assessable income的80%。A$50 million是严格低于门槛，80%则包括恰好80%；不是利润额度或所有“小企业优惠”的统一标准。

ATO当前公司税率及定义要求以该年度实际合计营业额判断，上一年度或估计营业额不能替代本年度资格。应税利润低、成立时间短、澳洲单体收入低或海外控股，均不能单独决定25%。

规定被动收入包括公司分派及有关franking credits、租金、royalties、利息（有例外）、合资格证券收益、净资本收益，以及可追溯至相关被动收入的合伙／信托分配。出售原自用经营楼宇形成的净资本收益也可能推高该比例，不能把“经营资产”直接当成非被动收入。公司所得税税率与分红franking的计算另有口径，不承诺两者始终相同。

Aggregated turnover一般汇总公司本身，以及affiliates和connected entities的相关年度营业额，境外居民实体也可能纳入。Annual turnover按正常经营中的ordinary income计算，是毛收入／款项而非净利润；符合规则的集团内部往来等须排除，不能直接相加全部银行进账。

Connected关系可来自自己控制对方、对方控制自己或同一第三方控制双方，并包括间接控制。官方说明的直接控制通常涉及至少40%的有关分配权益或公司表决权；40%至低于50%有税务局裁量认定不控制的机制，信托和部分间接关系另有规则，不能只查是否过半持股。Affiliate关注业务中按指示／意愿行动或一致行动，不等于把所有客户和供应商都合并。

公司税率页的境外母公司示例将澳洲公司A$20m与境外控制实体A$150m合为A$170m，即使母公司销售全部在境外亦不能忽略。合计计算指引亦用于CGT及R&D等制度，但这些制度的优惠门槛、年度选择和特殊条件不能套回公司25%测试。

2026公司税表指引针对2025–26：取得assessable income的公司须报；结转至2026–27的亏损超过A$1,000，即使2025–26无应评税收入也须报。亏损、有银行利息或尚未对外营业不能直接当成免报；确实没有申报义务时仍应核对ATO账户、通知和适用例外，不默默跳过已要求的税表。

首次税表前应申请公司TFN，核对公司与个人税号及收入不要混用。accounts、税务调整及所需附表须完整，ATO说明遗漏必需附表可能不被视为已按approved form递交；工作底稿与未要求的附件通常保留备查，不是将全部凭证一股脑附上即完成申报。

2026公司税表的递交与付款说明应与对应收入年度版本核对，不能将2025–26表格自动用于2026–27。外国居民公司在澳洲经营或有澳洲收入时，税表的送达地址亦有要求；个案需实际合法安排，不能模拟地址。

2026指引列公司法定缴税日一般为下一收入年度第六个月首日，6月30日年结例子是12月1日。实际递交与付款还须结合ATO通知、适用代理计划、纳税人类别及获准SAP；不能从某一代理较迟报税日推定同样延后缴税。

例如2026–27代理计划中，2025税表为应税的大中型纳税人一行列2027年1月31日报表、2026年12月1日付款，显示先付款后报表的可能。其他公司有不同日期，2027年6月5日安排也明确不是新的统一申报截止。当前公司代理日历的两列日期须逐行对上具体类别。

一般周末／公众假期按适用下一工作日规则处理；收入年度与SAP不同者另核。税款应于期限前到达ATO，正确PRN和入账分配须保存；分期付款计划不自动免利息，申报、延期、付款安排与已缴清须分别确认。

PAYG instalments是业务及投资收入预计所得税的年内预缴，年报时抵扣相关所得税；不是额外一种固定税，也不是从员工工资中代扣。ATO按最近税表资料决定自动进入，普通公司条件包括instalment income至少A$2 million、notional tax至少A$500或合并集团head company，满足所列任一条件即可；不能把个人的复合门槛套给公司。新业务可核自愿加入。

多数按季，标准期间表列10月28日、2月28日、4月28日、7月28日；须以activity statement／instalment notice及获准周期为准，较大企业可须月度。收到instalment notice且照所列金额付款时可能无需另交该通知，但不代表免年度税表或其他BAS。

预计全年税额改变可按规定在预缴到期日或之前、年度税表递交前调整。须保留真实估算依据；ATO预缴变更说明指出调整后少于相关全年税款85%可能产生GIC及视情况罚款。现金不足不能只把预缴改零，应分别处理申报、合理调整及付款安排。

GST即Goods and Services Tax，普通税率为10%，适用于多数澳洲销售或消费的货物、服务及其他项目。普通营利企业GST turnover达到A$75,000通常须登记；新业务预计首年达到门槛也须关注，不是等年终利润确定后才判断。出租车／网约载客等另有不受普通营业额门槛限制的情况，非居民、数字交易及行业特殊规则须另核。

当前GST turnover看当月加前11个月，预计GST turnover看当月加后11个月；通常须逐月监测。计算以规定业务收入扣除GST、input-taxed销售、不与澳洲连接等项目，预计口径另排除资本资产出售及特定停止／永久缩小业务销售。当前已达标但预计低于门槛时，官方另列须ATO信纳的例外，不能只用一个年度总流水判断。

ATO登记与营业额规则规定产生登记要求后21日内办理，普通标准登记先有ABN。未及时登记可能须补交本应收取的GST，即使当时报价没另加GST；自愿登记者一般至少维持12个月，并承担对应报表及缴款。

申领GST credit须核登记身份、真实含税采购、已付或有付款责任、业务用途且不与input-taxed supplies有关，以及合适凭证和期限。私人／业务混用只能取业务部分，实际用途改变可能须调整；GST进项与所得税费用扣除分别判断，不保证所有费用都可退税。

采购超过A$82.50（含GST）通常须持有有效tax invoice才申领；供应商被要求后一般28日内提供，等收到后再申领。A$82.50或以下仍须保存收据等支持，不是小额无凭证。税务发票要有供应商身份、ABN、date、content、税额及应税情况等；A$1,000或以上还须买方身份或ABN，电子发票同样须具备要求信息。

ATO进项资格及申领期间区分cash与non-cash：现金制按付款部分，非现金制一般在发票开出或部分／全部付款较早期间可处理，但需要tax invoice时仍须先持有。漏申进项有一般四年时限，具体起算另核，不统一从发票日加四年。进口服务、反向征收及特殊交易另行评估。

登记后按适用期间递交BAS，即使没有可报告事项也须按时交nil BAS。BAS可包括GST、PAYG instalments、PAYG withholding及其他税，年度公司税表和STP均不能取代；有预填数据仍须核对账簿、税额和期间。

GST turnover至少A$20 million或ATO指示月报者须月度，月报通常次月21日申报缴款；较低营业额一般季报，标准四季日期为10月28日、2月28日、4月28日及7月28日。自愿GST登记且营业额低于A$75,000者才可按适用规则年报，普通年报表列10月31日，代理等另核。不能按员工人数或公司税率自行选最少报表次数。

现行BAS周期和到期日说明网上季报可能有额外两周，但须符合条件，第二季度不另加该延期；代理周期也不能一概而论。金额付不出仍应先联系ATO／注册专业人士，申报与付款安排分别跟进。停业应核最终BAS、余额及取消登记，不能只停止递交。

PAYG withholding是从规定付款中代扣并汇给ATO的税，涉及雇员，某些其他收款人及未报价ABN等情形。应在首次必须作出需扣缴付款之前登记，即使该次最终扣缴额为零；GST登记和ABN并不自动代替PAYG登记。工人与承包关系、适用税表及跨境付款需按事实判断。

汇缴频率按年度withholding金额而非员工人数或公司利润：A$25,000或以下small withholder通常按季；超过A$25,000至A$1 million的medium通常按月；超过A$1 million的large须更频密电子付款。具体日期及调整按ATO账户、通知和适用规则核对，不能等年度税表才支付。

工资计算、员工净工资、STP数据、PAYG实际汇款和super基金供款应分别对账；已报送STP不代表ATO已收到代扣税。未通过STP报送并finalise的付款还可能须payment summaries及年度报告，不能因买了工资软件便一概取消这些责任。

STP（Single Touch Payroll）通过合适工资软件在发薪时向ATO报送工资、PAYG扣缴及super责任等信息。一般雇主应使用Phase2，获准延期／豁免及closely held等安排另核。W1／W2预填只是帮助填写activity statement，雇主仍须核数据并完成相应报表及付款。

年终一般于7月14日前作finalisation declaration，核对正确财年及所有已报员工，包括离职及临时员工。Closely held payees可有9月30日或小雇主仅有该类收款人按其税表到期日等不同安排；ATO年终声明规则不能统一套成所有人7月14日。已报且已finalise的金额通常不须另发payment summary，但未覆盖付款另核。

2026年7月新super制度要求STP同时报qualifying earnings及super liability。ATO交接页对无法立即报QE的软件／雇主列2026–27内尽快开始的安排，能在该财年开始者不须另申请该项延期；从2027年7月1日起缺这些数据会被拒报并可能有罚款。此数据过渡不等于super缴款延期。更换软件或Payroll IDs须核累计数与旧系统处理，避免重复收入。

按ATO现行说明，Payday Super自2026年7月1日起实施，适用于该日起实际支付的员工qualifying earnings，即使工作发生于此前。须按每次发薪计算super，比例仍为12%，计提基础为qualifying earnings：包括ordinary time earnings、所有佣金、salary sacrifice contributions及规定其他金额，不能只把旧季度频率改成月付而沿用未经核对的工资代码。

一般须在发薪日后七个工作日内由员工super基金收到款项，并附足够分配至成员账户的信息。向清算机构发指令、STP报送或账上已计提均不等于基金收到；应预留处理及拒收纠正时间，ATO建议发薪日付款。该工作日计算排除周末及任何澳洲州／领地全境公众假期，不能只看雇主所在州。

现行Payday Super付款期限适用于合资格员工及super定义下的部分劳动型独立承包者、董事等，不因发票写承包费就自动排除。新员工或转新合规基金的首笔合资格供款可有20工作日安排，另有out-of-cycle及重叠到期规则，须按各项条件判断；不把不规则承包发票自动当作out-of-cycle延期。

Small Business Superannuation Clearing House自2026年7月起已不可使用，原用户须采用替代方式。新制迟缴涉及ATO评定的SGC及相应利息／行政部分，不能照搬旧季度SGC表格和成本算法；合资格个案、付款分配和纠错需按现行规则另核，不保证首年一律免罚。

截至2026年6月30日已支付工资的最后季度仍按旧季度制度处理，须在2026年7月28日前由基金收到相应供款。若漏期，ATO交接指引要求8月28日前交该季度SGC statement并缴SGC，最后6月季度不再可用late payment offset；不能把新制“不再自行交同样SGC statement”倒套旧季度。

2026年7月起实际支付的qualifying earnings进入新制，七工作日到期可能早于最后季度7月28日。交接页规定7月28日或之前基金所收供款先分配至6月季度欠额，余款才转新制；7月29日或之后所收不能再分配补6月季度的super guarantee责任。应核两套金额及基金实际收款日，不能凭汇款备注或总金额相同就认为两边都结清。

ATO完整交接表及示例也将STP数据过渡与供款分开。对2026–27额外供款导致个人concessional cap的拟议调整，官方仍注明尚未成为法律；本页不提前承诺额外限额或豁免。

多数ATO税务记录一般保留五年，从编制／取得或相关交易／行为完成两者较迟起算；特定记录起点不同，super供款记录、FBT、争议／评税复核和持续影响税额的历史资料可能须更长。不把“五年”当成所有文件可统一销毁的日子。

ATO同时提醒公司还须顾及ASIC等机构保存要求，并以公司财务记录七年为例；税务保存期与公司法义务须分别处理。日常资料及估算、选择、计算方法、关联结构与跨境交易条款都应可追溯，只有年度汇总表不一定足够。

ATO五项记录规则要求保护信息免被更改或损坏、系统更换可重建原数据、可提供及转换标准格式，并使用英文或可容易转成英文。应约定账套、原凭证、回执、备份及可读导出交接；不能因交给第三方或换云平台便删除唯一副本。

先核最早未履行的报表、付款或super到账日，再安排资料、授权和专业复核。漏报年度、工资交接、集团事实、电子账套迁移和ATO问询可能增加工作；准备中或等待代理回复不会自动延长法定期限。

资料整理完成、递交确认、评税、退款及争议处理是不同阶段，须按实际文件更新状态。不承诺固定完成天数、退税到账时间、免查或免罚。

费用按实体和年度、交易及账户数量、GST与工资周期、人员、集团／跨境事项、账簿完整度及补报更正范围确认。区分记账、calculate、代理递交、工资／super、专项意见和争议处理，列明持续期间及第三方成本。

公司所得税、GST、PAYG汇缴、super及依法产生的GIC／SGC等属于客户责任，不与顾问费或所谓政府申请费混算。25%不是服务折扣或所有客户总税负保证，也不保证一个低价包所有历史年度与专项事项。

可包含普通公司税种和期间梳理、资料与差异清单、账簿及授权协调、法定日历、注册税务／BAS代理和工资服务衔接、约定申报或更正跟进、回执和付款记录整理及持续交接。实际记账、税额计算、代理申报和工资执行须逐项约定。

税收协定、双重居民、常设机构、transfer pricing、跨境工资／非居民扣缴、franking、集团重组、州／领地专项、审计鉴证、争议及法律意见须另核事实与负责人士权限。不默认包含资金保管、税务架构执行或任何主管机关结果保证。

不保证税率优惠、duty free、抵扣、Refund、豁免罚息或ATO接受特定处理，不模拟身份、地址、工资或交易。客户须提供真实完整资料，委托协调不免自身法定责任。

HKComply由香港環信商業顧問有限公司提供申请支持，可按书面委托协助普通公司的澳洲税种及账户状态梳理、账簿资料与差异清单、年度税表及BAS／工资／super日历、合法授权、问询与更正跟进，以及与澳洲注册税务／BAS代理及工资服务人士的项目衔接。

记账、税额计算、代理递交、工资或super执行、跨境／州级专项、审计鉴证与法律意见须分别确认负责人士权限及范围。交付可按责任表、资料差异、实际申报回执、付款及基金到账记录和持续交接逐项核对；客户仍须提供真实完整事实并履行自身法定责任。

服务内容及费用以书面委托为准，不保证25%资格、duty free、抵扣、退税时间、罚息豁免、居民或协定待遇及ATO接受特定处理，不模拟身份、地址、salary、资金或交易。税款、super、法定费用及第三方专业成本与顾问费分别确认。