薪俸税申报

香港薪俸税申报须分开管理个人入息申报与雇主薪酬报告。个人通过BIR60申报受雇工作、职位及退休金等收入并提出适用申索；雇主通过BIR56A、IR56B及入职、离职、离港通知履行自己的责任。税务局BIR60填写与提交说明and雇主薪酬报告指引分别说明两套程序，雇主已报收入并不代替雇员报税。

本页以香港个人薪俸及雇主相关申报为范围，说明资料、有效签署、期限、离港扣存与评税后跟进。税表年度、最后评税、暂缴税和通知事件分别核对，跨境工作不因付款来自海外就自动免税。

适用于收到BIR60的雇员、董事或退休人士，有多份工作、住房福利或跨境薪酬的人士，以及须处理年度薪酬报告和入职、离职、离港通知的雇主。BIR60同时涉及全权物业租金、独资业务利润和个人入息课税选择，不能只因本服务名称为薪俸税便遗漏其他有关部分。

收到个人税表，即使没有应报收入或预计无税款，也须依时交回。收到BIR56A的雇主，即使没有须申报员工、尚未营业或已停业，也须按实际情况填报，不能以零工资支出代替交表。

先按全部雇主记录、薪酬通知及付款资料整理工资、奖金、commission、津贴、退休金、股权相关利益及其他福利，再核款项性质和归属年度。个人总入息栏须包括其指定分项收入，不能因奖金另列一栏便从合计扣除；住房福利另核雇主或关联法团提供居所的租值。

雇主须报告范围内员工在香港或境外履职的收入，不能先扣去员工准备申索免税的金额。香港雇主员工同时为非香港附属公司服务、部分薪酬由该公司支付时，应按表格报告两方入息总额及非香港付款详情。外币转港元并保存币种、汇率来源和计算；雇主采用其他币种公开合理的平均汇率时应贯彻使用。

跨境项目另备雇佣合同、履职地点与日期、出入境记录、关联付款及境外税单。是否有香港来源入息、是否适用豁免、税收协定或抵免，要分别评估；在外地已交税不等于可直接省略BIR60总收入。

准备税表及发出日期、税务档案号、全年各雇主IR56副本、工资奖金与房屋福利明细、其他须申报收入及跨境记录。个人申报与雇主资料有差异时先找出原因，不能为了数额一致删除实际收入。

拟申索项目按当年资格分别整理：强积金或退休计划供款、进修、慈善捐款、房贷或住宅租金、保险年金、受养人及其他适用项目。支出收据本身不代表一定可扣，配偶已申索的同一笔款项亦不能重复使用。一般扣除凭证无需随表提交时，仍须由有关课税年度结束起保存六年；部分豁免或双重课税宽免须随表附证明。BIR60凭证及申索问答说明这两类要求。

BIR56A是年度雇主报税表；IR56B按员工报告该年度薪酬。2025/26年度须报人员包括全年总入息132,000港元或以上的单身人士，以及不论入息多寡的已婚、兼职员工和董事。应结合该年度BIR56A附注判断，不能把此年度数字固定用于以后年度。

IR56E用于新聘可能须缴薪俸税的员工，须在受聘起三个月内提交；IR56F用于停止受雇等适用情况，通常在停止受雇前一个月；IR56G用于符合规定的长期或永久离港，须不迟于预期离港前一个月。离职时先问清是否离港，避免只交IR56F后忽略清税。

已就同年度员工提交IR56F或IR56G的，按官方指引无需再重复报该年度IR56B；后续新增薪酬仍须按适用附加或修订程序处理，不以避免重复为理由漏报。

一般BIR60：没有独资非法团业务者，在发出日起一个月内交回；有该类独资业务者为三个月。2025/26电子提交可自动多一个月。就2026年5月4日整批发出的税表，官方公告列一般人士纸本6月4日、电子7月4日；独资经营者纸本8月4日、电子9月4日。该年度税表发出及电子宽限公告适用于该批次，另日发出的税表及特批延期须看真实通知。

税务代表整批延期是另一套条件，不把电子宽限继续叠加。2025/26通函对符合委托及通知条件的非独资业务个人列7月4日，独资业务列10月5日；进一步延期一般只在极例外情况下考虑，并须按规定提出个别申请。

BIR56A及年度IR56B一般在BIR56A发出日起一个月内提交。个人电子报税额外一个月的安排不能直接套给雇主年度税表或IR56E／F／G；2025/26整批延期通函第49段也明确整批延期计划不适用于雇主薪酬及退休金报税表。雇主如需延期，须书面列档案号、Company Name、年度、所需延长时间及详细理由供税务局考虑；未获适用延期时按原期限管理。

应缴薪俸税人士准备离港超过一个月，通常须不迟于预期离港前一个月通知税务局；雇主另须作离港通知并向员工提供IR56G副本。受雇期间须经常到外地的员工有特定例外，不能把每次商务旅行都当永久离港，也不能仅凭仍有香港合同便认定无须办理。

雇主由发出IR56G通知日起暂停支付须付该员工的金钱或金钱等值，范围不只最后一期工资，也包括奖金、佣金及适用发还款项。扣存期为一个月，或直至收到税务局「同意釋款書」（IR607），Whichever is earlier。2026年4月离港税务规定明确期间及例外；如另收到追税或扣款通知，应按该通知另行处理，不能将期限届满理解为无条件忽略通知。

员工需另通知预期离港日期、提交BIR60并完成评税及缴款，准备IR56G、终止合同、最后薪酬、扣除证明和境内外联系方式。税务局会因扣存期限及离港日期安排评税；税款缴付、到账和释款书发出是不同步骤，不保证同日完成。

清税不等于往后一切香港来源收入均免申报。离港后发放额外薪酬，应按实际情况提交附加IR56G并重新处理该款项扣存；只是原已报资料有误则用修订，附加表只列新增金额。员工亦应通知税务局额外薪酬或累算收入。

股份奖励于清税后才归属，或离港后行使认购权，须分别按相关规则报告。官方IR6158对其后行使认购权的雇主IR56B报告，以及已选择「名义上行使认购权」的情况另有说明；不能把所有股权利益都放入同一张附加IR56G或假定离港前清税已覆盖。

个人纸本BIR60须交正本，影印、传真或网上下载样本不作有效个人报税表。雇主IR56纸本另按官方表格规则；须交原件签署的BIR56A、IR56B及核对表不能以扫描件代替。两类税表不可混用下载样本的处理规则。

新版雇主服务有在线及混合模式。在线模式由获授权签署人以其ITP通行密码、认可个人数码证书或具数码签署功能的「智方便+」签署；BTP用户获操作权限本身不等于已具签署凭证。税务代表并不能因受委托便代签雇主税表。

混合模式上传后，还须由获授权签署人签交一页封面核对表；年度IR56B须连同签妥BIR56A提交，只有上传确认未完成全部程序。IR56G不适用混合模式。新税务网站雇主服务说明and电子报税签署与完成提交问答列明边界。IR56B资料档自2024年4月1日起不再以可携式储存装置交付。

薪俸税按扣除及免税额后的应课税入息实额以累进税率计算，并与入息净额不减免税额、按标准税率计算的税额比较，取较低者。现行累进税阶首四个各50,000港元分别为2%、6%、10%、14%，余额17%；2024/25起两级标准税率为入息净额首5,000,000港元15%，余额16%，直至被取代。政府税率及计算基础说明中的入息净额与应课税入息实额不是同一税基。

2025/26最后评税获一次性100%税款宽减、每宗上限3,000港元；已婚合并薪俸税评税为两人合共上限，并非每人各3,000。此项不直接减少暂缴税。相关个人税务修订于2026年5月通过并刊宪；2026/27基本免税额提高至145,000港元，而2025/26仍为132,000，不按填表日年份互换。

2026年9月施政报告另提出子女免税额措施。税务局当前说明仍须完成立法；不将建议金额当已核生效金额用于本页计算。实际评税需按所属年度、家庭情况、合资格扣除和评税通知核算。

服务报价按个人或雇主、年度及人数、资料完整度、跨境事项、补报／修订和离港安排确定。资料整理、专业税务判断、申报协调及后续争议的包含范围应书面列明；实际税款、暂缴税及因违例产生的成本另列，不提供未经确认的统一价或减税保证。

暂缴税不可仅凭预计收入下降便停止缴付。可依法定理由申请缓缴部分或全部，例如符合规定的入息下降或停止赚取应课薪俸税入息；申请须在缴税期限前28天，或暂缴税通知发出后14天内，以较迟者为准。缓缴暂缴税期限与理由应与真实税单一起核对，申请回执不等于已经获准缓缴。

提交后发现错误，先区分个人BIR60与雇主IR56、尚未评税或已发评税。个人电子申报可在ITP作出要求／回复中提交补充资料并保存确认；也可交签署书面通知，不另交纸本税表重复申报。雇主则按原资料错误、新增薪酬或遗漏员工选择修订、附加或补充，并给员工相应副本。

对评税有异议，一般须在评税通知发出后一个月内书面反对并列理由。因原税表错漏造成多评税的更正有另外规则，不能藉申请更正自动延长反对期限。Payment、缓缴和反对的状态分别跟进。

雇主薪酬及有关业务记录至少保存七年；一般个人扣除凭证由该课税年度完结起保存六年。最终税表、来源资料、电子档、签署核对表、员工副本、修订和清税往来分别归档，不能因网上不能重取IR56详细记录而丢失本地副本。

按书面委托核个人与雇主责任、整理薪酬及证明、建立表格和期限清单、协调签署及有效提交、保存回执与版本，并跟进评税或离港清税所需往来。历史年度补报、跨境分析、股权利益及反对评税应单列工作范围。

复杂课税来源、协定居民身份、抵免、股权奖励、离职赔偿及争议须由适当税务或法律专业人员按实际事实处理。服务不代替纳税人／雇主确认真实完整资料，不代造凭证，不以报税提交成功承诺扣除获接纳、免税或免除历史责任。

HKComply（香港環信商業顧問有限公司）可按书面委托，整理个人与雇主税表及年度薪酬证明，核对责任、表格版本、期限与收入差异，协调获授权签署及适用递交通道，并跟进回执、评税、离港清税资料和后续日历。

服务内容、资料接收权限、税务专业人员分工及费用须书面确认。纳税人及雇主负责资料真实完整和所需签署；复杂跨境、协定抵免、股权利益、反对评税和法律争议按相应专业资格与委托另行处理。具体专业资格及代理权限须另行核实，不承诺免税、减税或释款期限。